Abschlussprüfung: Vorzubereitende Unterlagen / Vorzubereitende Unterlagen für eine ...

Abschlussprüfung: Vorzubereitende Unterlagen / Vorzubereitende Unterlagen für eine gesetzliche oder freiwillige Prüfung des Jahresabschlusses

Dr. Ulf-Christian Dißars

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Vorbereitung der Jahresabschlussprüfung	vorhanden	nicht erforderlich	angefordert
Allgemeine Unterlagen
Jahresabschluss (Bilanz, GuV, Anhang, soweit erforderlich): für den Anhang ist darauf zu achten, dass immer eine aktuelle Checkliste verwendet wird.
Lagebericht (falls erforderlich, also bei mindestens mittelgroßen Gesellschaften): auch hier ist eine aktuelle Checkliste zu verwenden.
Summen- und Saldenlisten
Sachkonten
Debitoren- und Kreditorenkonten
Gesellschaftsvertrag bzw. Satzung
Protokoll von Gesellschafterversammlungen
aktueller Handelsregisterauszug, in Zeiten, in denen Handelsregisterauszüge einfach heruntergeladen werden können, ist dieser Punkt nicht mehr als so wichtig anzusehen wie früher als die Auszüge über einen Notar beantragt werden mussten.
aktueller Grundbuchauszug
wichtige Verträge
Unterlagen zur Offenlegung
Personalbestand
Planungsrechnungen

Anlagevermögen
Anlagespiegel
Belege für Anlagenzugänge
Belege für Anlagenabgänge
Aufstellung sicherungsübereigneter Gegenstände
Zusammenstellung von Leasingverträgen
Zusammenstellung von Mietverträgen
Bestandsnachweise für Wertpapiere des Anlagevermögens
Bewertungsunterlagen für selbsterstellte immaterielle Vermögensgegenstände sowie für Anteile und Beteiligungen sowie Ausleihungen

Vorratsvermögen
Aufnahmelisten der Inventur (zu denken ist an eine rechtzeitige Einbindung des Abschlussprüfers in die Inventurdurchführung, gerade im Fall einer klassischen Stichtagsinventur).
Inventurrichtlinien
Lagerhalterbestätigungen
Aufstellung sicherungsübereigneter Vorräte
Nachweise über schwimmende Ware
Zusammenstellung von Abwertungen

Forderungen
Saldenlisten, zu beachten ist, dass der Prüfer regelmäßig Saldenbestätigungen von ausgewählten Debitoren und Kreditoren einholen wird, das eine solche "Saldenbestätigungsaktion" ein wesentlicher Bestandteil nahezu einer jeden Abschlussprüfung ist.
Kontokorrente
Aufgliederung der Forderungen nach Alter
Aufgliederung der Forderungen nach Fälligkeit
Liste der aktuell noch offenen Forderungen
Entwicklung der Einzelwertberichtigungen
Berechnung der pauschalen Wertberichtigung
Zusammenstellung von Absicherungen
Schriftverkehr über ausgebuchte Forderungen
Aufstellung der Forderungen gegen verbundene Unternehmen und Beteiligungsunternehmen
Aufgliederung der sonstigen Vermögensgegenstände
Nachweise über Darlehensforderungen, Mietforderungen, Kautionen usw.
Nachweise über Steuerforderungen
Sonstige Belege

Liquide Mittel
Kassenaufnahmeprotokolle
Bankbestätigungen von allen Banken, mit denen das Unternehmen in geschäftlicher Beziehung steht (Ausnahmen gelten nur in wenigen Fällen).
Kontoauszüge zum Bilanzstichtag
Liste der Schecks zum Bilanzstichtag
Nachweise zu Wertpapieren des Umlaufvermögens.

Aktive Rechnungsabgrenzung
Aufstellung der Abgrenzungsposten
Berechnung der Abgrenzungsposten (sofern wesentlich)
Verträge zu Abgrenzungsposten (vor allem Disagio)

Eigenkapital
Zusammensetzung und Nachweise des Eigenkapitals
Liste der Gesellschafter mit Kapitalanteilen

Rückstellungen
Rückstellungsspiegel
Unterlagen zu Pensionszusagen sowie Altersteilzeitvereinbarungen
Versicherungsmathematische Gutachten zu den Rückstellungen (Pensionen, Altersteilzeit) und einem etwaigen Deckungsvermögen
Berechnung der Steuerrückstellungen (auch auf etwaige latente Steuern ist zu achten)
Berechnungsunterlagen zur Bewertung der sonstigen Rückstellungen

Verbindlichkeiten
Saldenlisten
Kontokorrente
Liste der aktuell noch offenen Verbindlichkeiten
Schriftverkehr über ausgebuchte Verbindlichkeiten
Bankbestätigungen/Bankauszüge (s.o.)
Aufstellung über Sicherheiten
Verträge zu wesentlichen Verbindlichkeiten
Nachweise über Steuerverbindlichkeiten
Aufstellung der Verbindlichkeiten gegen verbundene Unternehmen und Beteiligungsunternehmen
Aufgliederung der sonstigen Verbindlichkeiten
Nachweise über Darlehensverbindlichkeiten
Zusammenstellung der Haftungsverhältnisse
Verträge zu den Haftungsverhältnissen

Gewinn- und Verlustrechnung
Zusammensetzung der Umsätze und sonstigen Erträge; erforderlichenfalls Aufschlüsselung nach Regionen und Unternehmenssparten.
Begründung für Abweichungen gegenüber dem Vorjahr
Lohn- und Gehaltslisten, Lohnjournal
Zusammensetzung des Materialaufwands
Begründung für Abweichungen gegenüber dem Vorjahr
Zusammensetzung des sonstigen betrieblichen Aufwands
Wichtige Belege (Zuwendungsbestätigungen, also Spendenbescheinigungen usw.)
Begründun...

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