Bedarfsbewertung: Anlage Betriebsvermögen für Anteile an ... / 2.8 Abschnitt H – Angaben zu § 13a ErbStG, 13b ErbStG und § 13c ErbStG (Zeilen 75 bis 211)

2.8.1 Verwaltungsvermögen im Gesamthandsvermögen laut Zeilen 76 bis 86 (einschließlich Altersversorgungsvermögen, ohne Finanzmittel)

In den Zeilen 76 bis 86 sind Angaben zum Wert des Verwaltungsvermögens – aber ohne Finanzmittel – zu machen.

Spaltenhinweis (immer bezogen auf Verwaltungsvermögen ohne Finanzmittel)

Spalte 1: Wert des Verwaltungsvermögens; aber ohne Sonderbetriebsvermögen

Spalte 2: Junges Verwaltungsvermögen vom Verwaltungsvermögen aus der Spalte 1

Liegen Dritten zur Nutzung überlassene Grundstücke oder Grundstücksteile vor, die gem. §13b Abs. 4 Nr. 1 ErbStG nicht zum Verwaltungsvermögen zählen, ist das in Zeile 77 anzukreuzen. Dies ist dann auch auf einem gesonderten Blatt zu erläutern.

In Zeile 79 sind Dritten zur Nutzung überlassene Grundstücke, Grundstücksteile, grundstücksgleiche Rechte und Bauten einzutragen. Es ist dabei unerheblich, ob die Nutzungsüberlassung entgeltlich oder unentgeltlich erfolgte. In einer gesonderten Anlage ist zu erläutern, welche Grundstücke im Einzelnen dem Verwaltungsvermögen zugerechnet werden. Insbesondere sind darin die Lage des Grundstücks (Straße, Hausnummer, Ort) und die Steuernummer bzw. das Einheitswert-Aktenzeichen anzugeben.

In der Zeile 80 sind Anteile an Kapitalgesellschaften bei einer Beteiligungsquote von 25 % und weniger einzutragen.

Hinweis

Poolregelung

Wenn die Mindestbeteiligungsquote von 25 % nicht erreicht wird, zählen die Anteile dann nicht zum Verwaltungsvermögen, wenn eine Poolvereinbarung vorliegt und die Summe der Anteile der dieser

Poolvereinbarung unterliegenden Gesellschafter mehr als 25 % beträgt. In diesem Fall ist eine Kopie der Poolvereinbarung beim Finanzamt einzureichen.

In einer gesonderten Anlage ist zu erläutern, welche Anteile an Kapitalgesellschaften im Einzelnen zum Verwaltungsvermögen gerechnet werden. Insbesondere ist die Bezeichnung der Kapitalgesellschaft anzugeben, deren Anschrift sowie die Steuernummer und das für die Kapitalgesellschaft zuständige Finanzamt.

Auch Wertpapiere und vergleichbare Forderungen gehören zum Verwaltungsvermögen, diese sind daher in Zeile 81 mit dem gemeinen Wert zu erfassen.

Hinweis

Wertpapiere als Hauptzweck des Unternehmens

Wertpapiere gelten ausnahmsweise nicht als Verwaltungsvermögen, wenn diese dem Hauptzweck des Gewerbebetriebs eines Kreditinstituts, Finanzdienstleistungsinstituts oder Versicherungsunternehmens dienen.

Auf einem gesonderten Blatt ist dabei anzugeben, welche Wertpapiere und vergleichbaren Forderungen im Einzelnen dem Verwaltungsvermögen zugerechnet werden.

Kunstgegenstände, Kunstsammlungen, wissenschaftliche Sammlungen, Münzen oder Edelmetalle gehören gleichermaßen zum Verwaltungsvermögen, diese sind daher in Zeile 82 mit dem gemeinen Wert zu erfassen.

Hinweis

Kunst/Münzen/Edelmetalle als Hauptzweck des Unternehmens

Ist der Handel mit Kunstgegenstände, Kunstsammlungen, wissenschaftliche Sammlungen, Münzen oder Edelmetalle oder deren Verarbeitung Hauptzweck des Unternehmens, gilt dies jedoch nicht.

In der Zeile 83 ist das anteilige Verwaltungsvermögen aus nachgeordneten Gesellschaften einzutragen.

Die Summe des Verwaltungsvermögens ohne Finanzmittel ergibt sich in der Zeile 84.

In Zeile 85 ist der gemeine Wert des Verwaltungsvermögens (Zeilen 79 bis 82) einzutragen, welches innerhalb von zwei Jahren ab dem Bewertungsstichtag in Vermögen, das kein Verwaltungsvermögen ist, investiert wurde (§ 13b Abs. 5 ErbStG).

Die Summe des Verwaltungsvermögens und des jungen Verwaltungsvermögens ohne Finanzmittel ergibt sich in der Zeile 86.

2.8.2 Finanzmittel im Gesamthandsvermögen gem. Zeilen 87 bis 98 (einschließlich Altersversorgungsvermögen)

In den Zeilen 88 bis 98 sind Angaben zum Wert des Verwaltungsvermögens im Gesamthandsvermögen (einschließlich Alterversorgungsvermögen – aber nur Finanzmittel – zu machen.

In die Zeile 89 sind Zahlungsmittel, Geschäftsguthaben, Geldforderungen und andere Forderungen aufzuführen. Anzugeben sind diese mit dem gemeinen Wert.

In Zeile 90 sind der Wert der anteiligen Forderungen gegenüber verbundenen Unternehmen einzutragen. Der Wert ist aus Zeile 219 zu übernehmen. Darüber hinaus ist dieser in den Zeilen 213 bis 221 näher zu erläutern.

In Zeile 91 ist der gemeine Wert der Finanzmittel einzutragen, die innerhalb von zwei Jahren ab dem Bewertungsstichtag in Vermögen, das kein Verwaltungsvermögen ist, investiert wurden.

In Zeile 92 sind die anteiligen Finanzmittel aus nachgeordneten Gesellschaften anzugeben.

In der Zeile 93 ist die Summe der Finanzmittel zu bilden, jedoch mindestens 0 EUR.

Junges Verwaltungsvermögen ergibt sich bei Zahlungsmitteln, Geschäftsguthaben, Geldforderungen und anderen Forderungen aus dem positiven Saldo der innerhalb der letzten zwei Jahre von Gesellschafter eingelegten und entnommenen Finanzmittel.

In der Zeile 94 sind die Einlagen der Finanzmittel und in der Zeile 95 die Entnahmen der Finanzmittel einzutragen.

2.8.3 Junges Finanzmittel

In die Zeile 96 kommen die jungen Finanzmittel ohne junge Finanzmittel nachgeordneter Gesellschaften, d. h. Zeile 94 ./. Zeile 95).

Anteilige junge Finanzmittel aus nachgeordneten Gesellschaften sind in Zeile 97 einzutragen.

In Zeile 98 ergeben sich die jungen Finanzmittel aus der Summe der Zeile 96 + Zeile 97.

2.8.4 Kürzung der Schulden aus Altersversorgungsverpflichtungen im Gesamthandsvermögen

Betriebliche Altersversorgungsansprüche und -verpflichtungen liegen vor, w...