Cloer/Hagemann, AStG § 1 AStG Berichtigung von Einkünften / 17 Wichtige (Gesetzes-)Materialien und Verwaltungsanweisungen im Verrechnungspreiskontext

Rz. 468

Nachfolgend werden wesentliche Verordnungen und Verwaltungsanweisungen im Verrechnungspreiskontext aufgelistet:

Verordnungen:

- Betriebsstättengewinnaufteilungsverordnung vom 13.10.2014 (BGBl I 2014, 1603), zuletzt geändert durch Artikel 5 der Verordnung vom 12.7.2017 (BGBl I 2917, 2360).

- Funktionsverlagerungsverordnung vom 12.8.2008 (BGBl I 2008, 1680), geändert durch Artikel 24 des Gesetzes vom 26.6.2013 (BGBl I 2013, 1809)., neu v. 18.10.2022 (BGBl. I 2022, 1803)

- Gewinnabgrenzungsaufzeichnungs-Verordnung vom 12.7.2017 (BGBl I 2017, 2367).

BMF-Schreiben und Merkblätter:

- BMF v. 25.10.2021, Auslegung des Begriffs "Offener Fall" in Art. 97 § 31 Satz 3 EGAO – IV B 5 – S 0302/19/10003:004, BStBl I 2021, 2020.

- BMF-Merkblatt zu internationalen Verständigungs- und Schiedsverfahren auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen v. 27.8.2021, IV B 3 – S 1366/21/10001 :002, BStBl I 2021, 1495, überarbeitet mit BMF v. 21.2.2024, IV B 3 – S 1304/21/10005 :003.

- BMF v. 6.6.2023, Verwaltungsgrundsätze Verrechnungspreise – Grundsätze für die Korrektur von Einkünften gemäß § 1 AStG; VWG VP 2023, IV B 5 – S 1341/19/10017 :003, BStBl. I 2023, 1093.

- BMF v. 14.7.2021, Verwaltungsgrundsätze Verrechnungspreise – Grundsätze für die Korrektur von Einkünften gemäß § 1 AStG; VWG VP 2021, IV B 5 – S 1341/19/10017 :001, BStBl I 2021, 1098.

- BMF v. 3.12.2020, Verwaltungsgrundsätze 2020; VWG 2020, IV B 5 – S 1341/19/10018 :001, BStBl I 2020, 1325.

- BMF, Schreiben betr. Betriebsstätten ohne Personalfunktion v. 17.12.2019, IV B 5 – S 1341/19/10010 :003.

- BMF, Schreiben betr. Anforderungen an den länderbezogenen Bericht multinationaler Unternehmensgruppen v. 11.7.2017, IV B 5 – S 1300/16/10010 :002.

- BMF, Schreiben "Verwaltungsgrundsätze Betriebsstättengewinnaufteilung – VWG BsGa" v. 22.12.2016, IV B 5 – S 1341/12/10001 – 03, BStBl I 2017, 182.

- BMF, Schreiben betr. Veröffentlichung der BFH-Urteile v. 17.12.2014, I R 23/13, und v. 24.6.2015, I R 29/14; Nichtanwendung der Urteilsgrundsätze in vergleichbaren Fällen v. 30.3.2016, IV B 5 – S 1341/11/10004 – 07, BStBl I 2016, 455.

- BMF, Schreiben betr. "Anwendung des § 1 Abs. 4 Außensteuergesetz" v. 4.6.2014, IV B 5 – S 1341/07/10009, BStBl I 2014, 834.

- BMF, Schreiben betr. "Grundsätze für die Prüfung der Einkunftsabgrenzung zwischen nahestehenden Personen in Fällen von grenzüberschreitenden Funktionsverlagerungen (Verwaltungsgrundsätze Funktionsverlagerung)" v. 13.10.2010, IV B 5 – S 1341/08/10003, BStBl I 2010, 774; nunmehr integriert in die VWG VP 2023 v. 6.6.2023.

- BMF-Merkblatt für bilaterale oder multilaterale Vorabverständigungsverfahren auf der Grundlage der Doppelbesteuerungsabkommen zur Erteilung verbindlicher Vorabzusagen über Verrechnungspreise zwischen international verbundenen Unternehmen (sog. "Advance Pricing Agreements" – APAs) v. 5.10.2006.

Rz. 469

Das EU Joint Transfer Pricing Forum (JTPF) fungiert als Expertengremium zur Beratung und Unterstützung der Europäischen Kommission bei steuerlichen Angelegenheiten, die Verrechnungspreise betreffen. Das Hauptanliegen des JTPF ist die Entwicklung von pragmatischen, nicht-gesetzlichen Lösungsansätzen für praktische Herausforderungen, die sich bei der Gestaltung von Verrechnungspreisen innerhalb der EU ergeben. Das Mandat des JTPF für das aktuelle Arbeitsprogramm wurde im Jahr 2019 abgeschlossen. Das JTPF setzt sich zusammen aus jeweils einem Delegierten der Steuerbehörden aller Mitgliedstaaten sowie 18 Repräsentanten aus dem Bereich der Nicht-Regierungsorganisationen. Seit seiner Errichtung im Jahr 2002 hat das JTPF mehrere Empfehlungen abgegeben, um auf europäischer Ebene einen konsistenten Rahmen für die Behandlung von Verrechnungspreisen zu etablieren, was zur Steigerung von Effektivität und Effizienz beitragen soll. Die Publikationen des JTPF sind gezielt auf spezifische Themenbereiche ausgerichtet und kennzeichnen sich durch ihre praktische Relevanz. Diese Publikationen sollen nicht in "Wettbewerb" zu den Leitlinien für Verrechnungspreise der OECD treten, sondern ergänzende Unterstützung bieten, insbesondere in Bereichen, die über die Leitlinien der OECD hinausgehen. Abhängig von der konkreten Problemstellung, mit der sich Anwender konfrontiert sehen, kann die Konsultation einer Publikation des JTPF daher ratsam sein. Beispielsweise behandeln die Publikationen Themen wie die Anwendung der Gewinnaufteilungsmethode oder die Verrechnungspreisgestaltung für konzerninterne Dienstleistungen mit geringer Wertschöpfung.

Rz. 470–471

einstweilen frei