DBA-Frankreich: Bezüge aus der gesetzlichen französischen Sozialversicherung

LfSt Bayern v. 25.11.2005, S 1301 - 2 St 32/St 33

Nach Art. 13 Abs. 8 DBA Frankreich können private Ruhegehälter und Leibrenten nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem der Bezugsberechtigte ansässig ist.

Dagegen können aus der gesetzlichen Sozialversicherung an eine in dem anderen Staat ansässige natürliche Person gezahlte Bezüge nur in dem Staat, in dem die auszahlende Stelle ihren Sitz hat (Kassenstaat), besteuert werden (Art. 14 Abs. 2 Nr. 1 i.V.m. Art. 14 Abs. 1 Nr. 1 DBA Frankreich). Dies gilt, im Gegensatz zu der für die in Art. 14 Abs. 1 Satz 1 genannten Bezüge getroffenen Regelung (Art. 14 Abs. 1 Satz 2), unabhängig davon, ob der Empfänger die deutsche oder die französische Staatsbürgerschaft besitzt.

Das französische Finanzministerium hat dem BMF mit Schreiben vom 26.4.2005 eine Liste sämtlicher französischer Sozialversicherungsträger übersandt, deren Zahlungen Bezüge aus der gesetzlichen französischen Sozialversicherung i.S. des Art. 14 Abs. 2 Nr. 1 DBA Frankreich darstellen. Eine deutsche Übersetzung der dieser Liste wurde nunmehr vom BMF zur Verfügung gestellt.

Sofern im Einzelfall geltend gemacht wird, dass es sich bei einer Einrichtung um einen französischen Sozialversicherungsträger handelt, obwohl diese Einrichtung nicht in der Liste enthalten ist, kann zur Sachverhaltsaufklärung die zwischenstaatliche Amtshilfe in Anspruch genommen werden (Auskunftsersuchen an die französische Steuerverwaltung). Sofern die Zweifel über das Besteuerungsrecht nicht ausgeräumt werden können, kann zusätzlich die Einleitung eines Verständigungsverfahrens in Betracht kommen.

Anmerkung

Anmerkung des Landesamts für Steuern:

1. Die bisherige Karte 5.1 zu Anhang DBA Frankreich ist auszureihen.
2. Die o. g. Liste der steuerlich anerkannten französischen Rentenkassen ist nur in der im AIS eingestellten Karteikartenfassung einsehbar.

Stichwort:	DBA Frankreich
	Bezüge aus der französischen gesetzl. Sozialversicherung Liste der steuerlich anerkannten französischen Rentenkassen

Anhang STEUERLICH ANERKANNTE FRANZÖSISCHE RENTENKASSEN

I. Abhängig Beschäftigte

Berufsgruppen	Grundrentenkassen	Zusatzrentenkassen
1) Abhängig Beschäftigte in der privaten Landwirtschaft	MSA (Mutualité sociale agricole)	– AGIRC (27 Einrichtungen) – siehe Anlage 1 – – ARRCO (46 Einrichtungen) – siehe Anlage 2 –
2) Abhängig Beschäftigte in der Privatwirtschaft (ausgenommen Landwirtschaft)
3) Abhängig Beschäftigte mit besonderer Zusatzversorgung
		IRCANTEC (Institution de retraite complémentaire des agents non titulaires de l'Etat et des collectivités publiques CRPNPAC (Caisse de retraite du personnel navigant professionnel de l'Aviation civile) CRAF (Caisse de retraite d'Air France)
	CNAVTS (Caisse nationale d'assurance vieillesse des travailleurs salariés)
4) Abhängig Beschäftigte mit besonderer Altersversorgung
Bergleute	CNASSM (Caisse autonome nationale de la sécurité sociale dans les mines)
Beschäftigte der Opéra de Paris	Caisse de retraite des personnels de l'Opéra national de Paris	CARCOM (Caisse interprofessionelle de retraites complémentaires)
Beschäftigte der Comédie Française	Caisse de retraite des personnels de la Comédie Française
Beschäftigte der Industrie- und Handelskammer Paris	Régime spécial d'Assurance maladie et d'Assurance vieillesse de la Chambre de commerce et d'industrie de Paris
Notariatsangestellte	CRPCEN (Caisse de retraits et de prévoyance des clercs et employés de notaires)
Beschäftigte der Strom- und Gasindustrie	Service IEG. Pensions d'EDF – GDF
Beschäftigte der RATP	Unité décentralisée de protection sociale de la RATP
Beschäftigte der Banque de France	Caisse de prévoyance maladie de la Banque de France
Beschäftigte der SNCF	Caisse de retraite et de prévoyance de la SNCF
Beschäftigte des Port autonome de Strasbourg	Régime de retraite du port autonome de Strasbourg
		CARCOM (Caisse interprofessionnelle de retraites complémentaires)
Beschäftigte des Port autonome de Bordeaux	Régime de retraite du port autonome de Bordeaux
Marineangehörige	Etablissement national des invalides de la marine
Angestellte der Caisse autonome nationale de Sécurité sociale dans les mines	CANSSM (Caisse nationale autonome de la Sécurité sociale dans les mines)
Staatsbeamte und Militärpersonen	Régime des pensions civiles et militaires
Arbeiter im Staatsdienst	FSPOEIE (Fonds spécial de pension des ouvriers des établissements industriels de l'Etat)
Beamte der Gebietskörperschaften und Krankenhäuser	CNRACL (Caisse nationale de retraite des agents des collectivités locales)

II. Selbstständige

Berufsgruppen	Basisrentensysteme	Zusatzrentensysteme
Landwirte	MSA (Mutualité sociale agricole)	RCO (Régime complémentaire obligatoire des non salariés agricoles)
Handwerker	CANCAVA (Caisse autonome nationale de l'assurance vieillesse artisanale)	CANCAVA (Caisse autonome nationale de l'assurance vieillesse ...