Dötsch/Pung/Möhlenbrock (D/P/M), Die Körperschaftsteuer, ... / 0 Gegenüberstellung von Verwaltungsauffassung und BFH-Rechtsprechung

Tz. 0

Stand: EL 70 – ET: 12/2010

Rechtsfrage

VerwAuff

Rn im BMF-Schr v 16.04.1999

BFH-Rspr

BFH-Urt – Fundstelle

Tz der nachstehenden Kommentierung

1.	Wechsel des mittelbaren AE der Verlust-Kö

st-schädlich

28

st-unschädlich

BStBl. II, 2004, 616

57ff

2.	Pers.Ges als Gesellschafterin der Verlust-Kö

AE der Verlust-Kö sind die MU

28

AE der Verlust-Kö ist die PersGes

BStBl II 2004, 614

52

3.	Neues BV iSd § 8 Abs 4 KStG: Nur Anlage- oder auch Umlaufvermögen?

Aktivvermögen

09

Anlagevermögen stets. Umlaufvermögen zumindest bei Branchenwechsel

BStBl II 2008, 988. Anzuwenden nach dem BMF-Schr v 04.12.2008 (BStBl I 2008, 1033) auf Branchenwechsel und vergleichbare Sachverhalte.

Falls Übertragung der Anteile vor dem 01.01.2009 stattgefunden hat, auf Antrag Weiteranwendung der Tz 9 des BMF-Schr.

76ff

4.	BV-Zuführung in Fällen des Branchenwechsels

Neben betragsmäßiger auch gegenständliche Betrachtung

10

Grds wie FinVerw, aber bei Branchenwechsel verschärfte Anwendung des § 8 Abs 4 KStG

BStBl II 2008, 988 und 986. Anzuwenden nach dem BMF-Schr v 04.12.2008 (BStBl I 2008, 1033).

108ff

5.	Zuführungs- oder Saldobetrachtung bezgl BV-Zuführung bei Ersatzbeschaffung?

Nur auf Saldo der BV-Mehrung abstellen

09

Gesamtbetrag des Ersatz-WG ist neues BV
(Ausfluss der gegenständlichen Betrachtung)

BStBl II 2002, 392 und II 2008,988. Anzuwenden nach dem BMF-Schr v 04.12.2008 (BStBl I 2008, 1033) auf Branchenwechsel und vergleichbare Sachverhalte.

Falls Übertragung der Anteile vor dem 01.01.2009 stattgefunden hat, auf Antrag Weiteranwendung der Tz 9 des BMF-Schr.

78ff

6.	Innen-/Außenfinanzierung

Neues BV muss von außerhalb der Verlust-Kö kommen

09

Auch innenfinanzierte BV-Zuführung ist st-schädlich
(zumindest bei Branchenwechsel)

BStBl II 2002, 392 und II 2008,988. Anzuwenden, da Nichtanwendungserl v 17.06.2002 (BStBl I S. 629) durch BMF-Schr v 04.12.2008 aufgehoben?

83ff

7.	Zuführungszeitraum (zeitlicher Zusammenhang zwischen AE-Wechsel und BV-Zuführung)

Urspr 5 Jahre Neu: 2 Jahre

12

1 Jahr

BStBl II 2007, 602; Anzuwenden nach dem BMF-Schr v 02.08.2007, BStBl I 2007, 624.

129

8.	Sachlicher Zusammenhang zwischen AE-Wechsel und BV-Zuführung

Urspr: Nicht erforderlich. Neu: Bei BV-Zuführung innerhalb von 2 Jahren unterstellt.

Sachlicher Zusammenhang erforderlich

BStBl II 2007, 602; Anzuwenden nach dem BMF-Schr v 02.08.2007, BStBl I 2007, 624

127ff

9.	Anwendung der Generalklausel in § 8 Abs 4 S 1 KStG

Allgemeine Ausführungen

24–32

a) Übernahme von Bürgschaften/Einräumung von Sicherheiten für Bankkredite;

b) Abtretung von gegen die Verlust-KapGes gerichteten Forderungen;

c) KapErhöhung u Sacheinbringung

a) BStBl II 2002, 392. Anzuwenden, da Nichtanwendungserl. v 17.06.2002 (BStBl I S 629) durch BMF-Schr v 04.12.2008 aufgehoben?

b) BStBl. II 2004, 468

c) BFH/NV 2009, 497

130ff

10.	Umfang des Abzugsverbots

Untergang desjenigen Verlustabzugs, der im Zeitpunkt des Zusammentreffens von AE-Wechsel und BV-Zuführung noch vorhanden ist.

33

Untergang desjenigen Verlustabzugs, der im Zeitpunkt des AE-Wechsels vorhanden ist.

BStBl II 2008, 988. Anzuwenden nach dem BMF-Schr v 04.12.2008, BStBl I 2008, 1033. Falls Übertragung der Anteile vor dem 01.01.2009 stattgefunden hat, auf Antrag Weiteranwendung der Tz 33 des BMF-Schr.

181ff