Eigenverbrauchssätze 2021, 2022, 2023 und 2024 / 3 Die Pauschbeträge für private Warenentnahmen gibt es nur für bestimmte Branchen

Das BMF hat für unentgeltliche Wertabgaben 2021 (= Sachentnahmen) neue Pauschbeträge festgesetzt.^[1]

Mit Datum vom 20.1.2022 wurden die Pauschbeträge für 2022 festgesetzt.^[2]

Mit Datum vom 21.12.2022 wurden bereits die Pauschbeträge für 2023 festgesetzt.^[3]

Mit Datum vom 12.2.2024 wurden die Pauschbeträge für 2024 festgesetzt.^[4]

Vorteil dieser pauschalen Sätze ist, dass der Unternehmer die Höhe der Sachentnahmen nicht selbst mühsam ermitteln muss.

Für Kinder bis zur Vollendung des 2. Lebensjahrs wird kein Verbrauch angesetzt. Vom vollendeten 2. Lebensjahr bis zum vollendeten 12. Lebensjahr ist die Hälfte des vollen Werts anzusetzen. Die Entnahme von Tabakwaren werden nicht durch den Ansatz der Pauschbeträge abgegolten. Werden Tabakwaren entnommen, sind diese gesondert zu erfassen. Ohne Einzelaufzeichnungen ist der Unternehmer ebenso an diese Werte gebunden wie das Finanzamt.

Wert 1. Halbjahr 2021 für eine Person ohne Umsatzsteuer (in EUR)
	zu 7 %	zu 19 %	insgesamt
Bäckerei	664	154	818
Fleischerei/Metzgerei	637	255	892
Gast- und Speisewirtschaft mit Abgabe von kalten Speisen mit Abgabe von kalten und warmen Speisen	731 1.247	376 443	1.107 1.690
Getränkeeinzelhandel	54	155	209
Café und Konditorei	637	269	906
Milch, Milcherzeugnissen, Fettwaren und Eiern (Einzelhandel)	302	41	343
Nahrungs- und Genussmittel, Einzelhandel	617	309	926
Obst, Gemüse, Südfrüchte und Kartoffeln (Einzelhandel)	141	121	262

Tab. 1: Pauschale Sachentnahmen für 1. HJ 2021

Wert 2. Halbjahr 2021 für eine Person ohne Umsatzsteuer (in EUR)
	zu 7 %	zu 19 %	insgesamt
Bäckerei	664	154	818
Fleischerei/Metzgerei	637	255	892
Gast- und Speisewirtschaft mit Abgabe von kalten Speisen mit Abgabe von kalten und warmen Speisen	731 1.247	376 443	1.107 1.690
Getränkeeinzelhandel	54	155	209
Café und Konditorei	637	269	906
Milch, Milcherzeugnissen, Fettwaren und Eiern (Einzelhandel)	302	41	343
Nahrungs- und Genussmittel, Einzelhandel	617	309	926
Obst, Gemüse, Südfrüchte und Kartoffeln (Einzelhandel)	141	121	262

Tab. 2: Pauschale Sachentnahmen für 2. HJ 2021

Wert 2022 für eine Person ohne Umsatzsteuer (in EUR)
	zu 7 %	zu 19 %	insgesamt
Bäckerei	1.394	268	1.662
Fleischerei/Metzgerei	1.240	537	1.777
Gast- und Speisewirtschaft mit Abgabe von kalten Speisen mit Abgabe von kalten und warmen Speisen	1.521 2.646	588 755	2.109 3.401
Getränkeeinzelhandel	103	294	397
Café und Konditorei	1.342	550	1.892
Milch, Milcherzeugnissen, Fettwaren und Eiern (Einzelhandel)	601	90	691
Nahrungs- und Genussmittel, Einzelhandel	1.163	588	1.751
Obst, Gemüse, Südfrüchte und Kartoffeln (Einzelhandel)	320	218	538

Tab. 3: Pauschale Sachentnahmen für 2022

Wert 2023 für eine Person ohne Umsatzsteuer (in EUR)
	zu 7 %	zu 19 %	insgesamt
Bäckerei	1.537	268	1.662
Fleischerei/Metzgerei	1.368	537	1.777
Gast- und Speisewirtschaft mit Abgabe von kalten Speisen mit Abgabe von kalten und warmen Speisen	1.678 2.919	579 762	2.257 3.681
Getränkeeinzelhandel	113	254	367
Café und Konditorei	1.481	550	2.031
Milch, Milcherzeugnissen, Fettwaren und Eiern (Einzelhandel)	663	0	663
Nahrungs- und Genussmittel, Einzelhandel	1.284	339	1.623
Obst, Gemüse, Südfrüchte und Kartoffeln (Einzelhandel)	353	156	509

Wert 2024 für eine Person ohne Umsatzsteuer (in EUR)
	zu 7 %	zu 19 %	insgesamt
Bäckerei	1.605	206	1.811
Fleischerei/Metzgerei	1.429	545	1.974
Gast- und Speisewirtschaft mit Abgabe von kalten Speisen mit Abgabe von kalten und warmen Speisen	1.399 2.253	1.016 1.723	2.415 3.976
Getränkeeinzelhandel	118	266	384
Café und Konditorei	1.547	575	2.122
Milch, Milcherzeugnissen, Fettwaren und Eiern (Einzelhandel)	693	0	693
Nahrungs- und Genussmittel, Einzelhandel	1.340	354	1.694
Obst, Gemüse, Südfrüchte und Kartoffeln (Einzelhandel)	369	162	531

Wichtig

Wichtig beim Ansatz des ermäßigten Steuersatzes

Die Eigenverbrauchs-Pauschbeträge zu einem Steuersatz von 7 % sind wesentlich höher als die zu 19 %, weil durch das Gesetz zur Umsetzung steuerlicher Hilfsmaßnahmen zur Bewältigung der Corona-Krise (sog. Corona-Steuerhilfegesetz) vom 19.6.2020 eine Regelung eingeführt wurde, nach der die erbrachten Restaurant- und Verpflegungsdienstleistungen (mit Ausnahme der Abgabe von Getränken) dem ermäßigten Steuersatz unterliegen. Der Ansatz des ermäßigten Steuersatzes für die genannten Leistungen gilt durch Artikel 12 des Achten Gesetzes zur Änderung von Verbrauchsteuergesetzen sowie zur Änderung weiterer Gesetze (Achtes Verbrauchsteueränderungsgesetz) vom 24.10.2022 (BGBl. 2022 Teil I S. 1838) bis zum 31.12.2023 fort.

[1] BMF, Schreiben v. 27.8.2020, IV A 4 – S 1547/19/ 10001 :001, 2020/0812428

[2] BMF, Schreiben vom 20.1.2022, IV A 8 – S 1547/19/10001 :003, 2022/0065050

[3] BMF, Schreiben vom 21.12.2022, IV A 8 – S 1547/19/10001 :004, 2022/1135871

[4] BMF, Schreiben v. 12.2.2024, IV D 3 – S 1547/19/10001 :005