Entscheidungsstichwort (Thema)
Einkunftserzielungsabsicht einer Feng-Shui-Beraterin. Prognosezeitraum. persönliche Motive für die Hinnahme von Verlusten
Leitsatz (redaktionell)
1. Bei der Prüfung der Einkunftserzielungsabsicht ist nicht von den (ungeprüften) erklärten Einkünften, sondern von den nach den maßgeblichen steuerlichen Vorschriften anzusetzenden Einkünften auszugehen, also z. B. nach Eliminierung von Privataufwand aus den erklärten Betriebsausgaben.
2. Bei der Überschussprognose ist davon auszugehen, dass eine Feng-Shui-Beraterin ihre Tätigkeit mit einer gewissen Wahrscheinlichkeit bis zur Vollendung ihres 70. Lebensjahres wird ausüben können.
3. Allein der Umstand, dass Ausbildungen im Bereich Feng-Shui/Radiästhesie auch Impulse für die eigene Lebensführung des Steuerpflichtigen vermitteln mögen, führt nicht dazu, dass dieser Aspekt als der wesentliche Anlass für die Betriebseröffnung einer Feng-Shui-Beraterin anzusehen ist.
4. Anders als bei sog. „unechten” Verlusten, die den Steuerpflichtigen wirtschaftlich nicht belasten, bleibt bei „echten” Verlusten die Steuerersparnis stets hinter dem erforderlichen wirtschaftlichen Aufwand zurück, so dass sie bei einem ökonomisch kalkulierenden Steuerpflichtigen nicht als Triebfeder seines Tuns in Betracht kommt.
Normenkette
EStG § 15 Abs. 2 S. 1, § 18 Abs. 4, § 4 Abs. 3-4, § 12 Nr. 1
Tenor
Abweichend von den Einkommensteuerbescheiden 2009 und 2011 vom 03.08.2015 in Gestalt der Einspruchsentscheidung vom 14.03.2016 sowie abweichend vom Einkommensteuerbescheid 2014 vom 28.11.2016 wird die Einkommensteuer unter Berücksichtigung von Verlusten aus Einkünften aus selbständiger Arbeit in Höhe von 253,– EUR in 2009, 268,– EUR in 2011 und 431,– EUR in 2014 neu festgesetzt.
Die Berechnung der Steuer wird gemäß § 100 Abs. 2 Satz 3 Finanzgerichtsordnung –FGO– dem Beklagten übertragen.
Im Übrigen wird die Klage abgewiesen.
Die Kosten des Verfahrens werden zu 30 % der Klägerin und zu 70 % dem Beklagten auferlegt.
Die Hinzuziehung eines Bevollmächtigten zum Vorverfahren war notwendig.
Das Urteil ist hinsichtlich der Kosten vorläufig vollstreckbar. Der Beklagte kann die Vollstreckung durch Sicherheitsleistung in Höhe des Kostenerstattungsanspruchs der Klägerin abwenden, wenn nicht die Klägerin vor der Vollstreckung Sicherheit in derselben Höhe leistet.
Tatbestand
Die Beteiligten streiten darum, ob die Klägerin in den Streitjahren ihrer Tätigkeit als Feng-Shui-Beraterin in Gewinnerzielungsabsicht nachgegangen ist und ob bejahendenfalls die geltend gemachten Betriebsausgaben ungekürzt der Besteuerung zugrunde zu legen sind.
Die 195. geborene Klägerin erzielte in den Streitjahren Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit als Beschäftigte der Behindertenhilfe eines Wohlfahrtsverbandes und machte darüber hinaus Verluste aus gewerblichen Einkünften bzw. selbständiger Arbeit als Feng-Shui-Beraterin geltend.
Nach der vorliegenden Gewinnermittlungsakte nahm die Klägerin diese Tätigkeit in 2005 auf. Für 2006 liegt keine Gewinnermittlung vor. Für 2008 ergibt sich aus einer Aufstellung des Beklagten im vorderen Umschlagdeckel der Einkommensteuerakte –EA–, dass die Klägerin insoweit weder Einnahmen noch Ausgaben im Zusammenhang mit ihrem Betrieb erklärt hat. Den vorliegenden Gewinnermittlungen lassen sich folgende Daten entnehmen:
|
Einnahmen |
Gewinn |
Bemerkungen |
2005 |
350,00 EUR |
-389,66 EUR |
552,91 EUR für Bürobedarf |
2007 |
650,00 EUR |
-115,27 EUR |
403,00 EUR für Fortbildung |
2009 |
770,00 EUR |
-668,02 EUR |
719,50 EUR für Fortbildung, davon 416,00 EUR Bogenschießen, 120,00 EUR Stimmbildung, 180,00 EUR Seminar Radiästhesie |
2010 |
1.720,00 EUR |
-2.411,92 EUR |
2.211,55 EUR Fortbildung (incl. Reisekosten): Kurse für Pendeln, Radiästhesie, Besprechen und Stimmbildung; 70,22 EUR Werbematerial |
2011 |
1.325,00 EUR |
-267,73 EUR |
800,65 EUR Fortbildung C… Exkursion 28.09. – 03.10.2011 (incl. Reisekosten) |
2012 |
1.240,00 EUR |
204,55 EUR |
255,35 EUR „geomant. Werkzeug”, wohl insbes. Klangschale und Taschenspektoskop; 226,40 EUR Fortbildung Hausuntersuchung (incl. Reisekosten); 150,00 EUR Stimmbildung |
2013 |
940,00 EUR |
158,58 EUR |
140,00 EUR Stimmtraining; 50,00 EUR Anzahlung Gartenseminar |
2014 |
-EUR |
-430,23 EUR |
|
2015 |
2.755,00 EUR |
791,24 EUR |
1.103,00 EUR Fortbildungskosten |
2016 |
2.125,00 EUR |
812,61 EUR |
796,00 EUR Fortbildungskosten (ohne Reisekosten) |
2017 |
2.655,00 EUR |
1.420,88 EUR |
Vorläufig bis 09.12.2017 |
Die Aufwendungen in Höhe von 416,– EUR für Bogenschießen in 2009 gehen zurück auf ein Seminar „Bogenschießen – Das Ziel ist die Berührung der Seele” in der Frauenbildungsstätte B… des Landes Brandenburg, das von einer Trainerin für Bogenschießen geleitet wurde. Nach der Teilnahmebescheinigung lagen Bescheide u.a. der Länder Berlin und Brandenburg für Bildungsfreistellung bzw. Bildungsurlaub vor (Bl. 69 Gerichtsakte –GA–).
Zur Position 800,65 EUR Fortbildung C… Exkursion 28.09. – 03.10.2011 liegt u.a. eine Rechnung eines D… Schulung + Beratung vor über „Exkursionsgebühren C… … Untersuchung m.H3 Kraftplätze – alte Siedlungsplätze” vor (Bl. 72 GA...