0 Redaktionelle Vorbemerkung
Tz. 0
Stand: EL 77 – ET: 04/2013
Dieser Abschnitt rundet den Themenbereich des Kommentars ab, indem er die Gewinnabgrenzung bei grenzüberschreitend tätigen Unternehmen erläutert.
Die in dieser Kommentierung behandelten Themenschwerpunkte sind:
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Allgemeine Grundsätze des grenzüberschreitenden Fremdvergleichs; |
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Besonderheiten gegenüber Inlandsfällen (ua das Leitbild der doppelten unabhängigen Geschäftsleiter); |
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Besonderheiten bei den einzelnen Rechtsformen (verbundene Kapitalgesellschaften/ Gewinnabgrenzung bei Betriebsstätten/Gewinnabgrenzung bei Personengesellschaften) sowohl abstrakt als auch in umfangreichen ABC (zB ABC der Betriebsstätten); |
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Standard-Sachverhalte und Fallstricke bei den wichtigsten Praxisfällen grenzüberschreitender Lieferungen und Leistungen wie
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Produktionsunternehmen (ua Lohnfertigung/Eigenfertigung) |
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Vertriebsgesellschaften |
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Dienstleistungen |
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Finanzierungsleistungen |
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Arbeitnehmerentsendung |
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Poolprojekte |
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Funktionsdoppelungen und Verlagerungen. |
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Übersicht über die wichtigsten in diesem Anhang angesprochenen Rechtsvorschriften:
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Verdeckte Gewinnausschüttungen über die Grenze; |
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verdeckte Einlagen über die Grenze; |
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Einkommenskorrekturen nach § 1 AStG; |
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Entstrickungen und sonstige Besonderheiten bei Betriebsstätten; |
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Besonderheiten bei Personenunternehmen nach § 50d Abs 9 und 10 EStG; |
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Betriebsstättenbegründungen nach Art 5 OECD-MA/Gewinnabgrenzungen nach Art 7 OECD-MA; |
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Verfahrensfragen bei grenzüberschreitenden Gewinnabgrenzungen (insbesondere Dokumentation nach § 90 Abs 3 AO, Verständigungs- und Schiedsverfahren nach DBA und EU-Recht). |
Bearbeiter: Thomas Rupp
1 Überblick über die Internationale Gewinnabgrenzung (Begriffe, System, Rechtsgrundlagen)
Ausgewählte Literatur zum Themenkomplex "Allgemeine Gewinnabgrenzung":
Zu dem Unterthema Verrechnungspreismethoden vgl. auch den Teil "Dokumentation".
Becker, Zum Entw des OECD-Verrechnungspreisberichts, IWB Int Gr 2, 1033; IWB 2000 F 8 USA Gr 2, 1021;
Sieker, Die Verrechnungspreismethoden der neuen US-Richtlinien im Überblick, IWB 1999 F 8 USA, Gr 2, 711;
Borstell/Brüninghaus/Dworaczek, Zweifel an der Rechtmäßigkeit von Verrechnungspreiskorrekturen nach § 1 AStG – Ausblick nach dem BFH-Beschl v 21.06.2001, IStR 2001, 757;
Eigelshoven, Gemeinschaftsrechtliche Bedenken gegen § 1 AStG, IWB 2001, 793–796;
Isensee, Die Ermittlung des Verrechnungspreises bei Konzernvertriebsunternehmen, IStR 2001, 693–696;
Scholz/Schmitt, Anpassungsrechnungen zur Erhöhung der Aussagekraft von Fremdvergleichen bei Verrechnungspreisen, IWB 2001, Gr 1, 1779–1786;
Wassermeyer, Eink-Korrekturnormen im St-System, IStR 2001, 633–638;
Wassermeyer, vGA: Veranlassung, Fremdvergleich und Beweisrisikoverteilung DB 2001, 2465ff;
Bauschatz, Stlicher Gestaltungsmissbrauch und Europarecht, IStR 2002, 333;
de Bourmont/Rubechi, Verrechnungspreise im deutsch-französischen Umfeld: Wie sollten sich Konzerne auf eine Bp vorbereiten? IStR 2002, 495;
Clemens/Engelke, Stliche Eink-Verlagerung durch Nutzungsvorteile – Zugleich Überlegungen zum BFH-Urt v 17.10.2001, auch im Hinblick auf die neue Rspr zu § 1 AStG, FR 2002, 753;
Clemens/Engelke, Unentgeltliche Nutzungsvorteile als Instrument der Ergebnissteuerung im nationalen und internationalen Konzern – Ausgewählte Gestaltungsfragen, DStR 2002, 285 – 291;
Dorner/Dawid, Die Bestimmung angemessener Verrechnungspreise
IWB 2002 F 10 International, Gr 2, 1563;
Gocksch, Die Anwendbarkeit von § 1 AStG auf Entnahmesachverhalte, IStR 2002, 181;
Grotherr, Verfahrensrechtliche Änderungen bei der abkommensrechtlichen Quellen-St-Entlastung gem § 50d EStG ab dem 01.01.2002, IWB 2002, Gr 2, 1017–1020;
Isensee, Der tat Fremdvergleich bei der Bestimmung von Verrechnungspreisen am Bsp von Vertriebsunternehmen, IStR 2002, 465;
Klein, § 50d EStG idF des StÄndG 2001 – ein Überblick, IStR 2002, 157–163;
Rehkugler/Vögele, Quantitative Verfahren bei der Prüfung von Verrechnungspreisen – Perspektiven und offene Fragen, BB 2002, 1937;
Scheuerle, § 1 AStG und Gemeinschaftsrecht, IStR 2002, 798; StÄndG 2001;
Schnittker/Hartmann, Verschärfte Zahlungspflichten des Vergütungsschuldners im Fall von DBA nach § 50d EStG nF, FR 2002, 197–202;
Vögele/Bader, Systematik der Schätzung von Verrechnungspreisen, IStR 2002, 354;
Maier-Frischmuth, Verwendung entgeltpflichtiger Datenbanken bei der Angemessenheitsdokumentation nach § 90 Abs 3 AO iVm der GAufzV, IWB 2003 F 3 D, Gr 1, 1989;
Günkel, Der Vorteilsausgleich im Konzern, IWB F 3 D Gr 4, 261;
Günkel/Lieber, Zur Änderung des Begriffs der "Geschäftsbeziehung" in § 1 Abs 4 AStG, IStR 2004, 229;
Baumhoff/Greinert, Angemessenheit von Verrechnungspreisen gegenüber inl Vertriebsgesellschaften – Anm zum BFH-Urt v 06.04.2005, I R 22/04, IStR 2005, 592;
Broer/Schneider, Unternehmen-St-Belastung im internationalen Vergleich, BB 2005, 1419; Grundsätze für die Prüfung der Einkunftsabgrenzung zwischen nahe stehenden Personen mit grenzüberschreitenden Geschäftsbeziehungen in Bezug auf Ermittlungs- und Mitwirkungspflichten, Berichtigungen sowie auf Verständigungs- und Schiedsverfahren (Verwaltungsgrundsätze-Verfahren = VGV v 12.04.2005, IV B 4 – S 1341–1/05;
Rasch/Nakhai, Die EG-Rechtswidrigkeit des § 1 AStG bleibt ...