Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 11 ... / AfaA

Rn. 1

Stand: EL 166 – ET: 08/2023

Die AfaA (Absetzungen für außergewöhnliche technische oder wirtschaftliche Abnutzung) ist zu berücksichtigen, wenn der Tatbestand des § 7 Abs 1 S 6 EStG erfüllt ist, BFH vom 01.12.1992, IX R 189/85, BStBl II 1994, 11; BFH vom 01.12.1992, IX R 333/87, BStBl II 1994, 12; BFH vom 19.01.1982, VIII R 102/78, BStBl II 1982, 533 zu 2. zum Abriss eines Gebäudes. AfaA ist spätestens in dem VZ zu berücksichtigen, in dem der StPfl den Schaden entdeckt hat, BFH vom 01.12.1992, IX R 189/85, BStBl II 1994, 12.

Rn. 2

Stand: EL 166 – ET: 08/2023

AfaA darf nicht mit Rücksicht auf die zu erwartende Erstattung der Versicherung abweichend von § 11 Abs 2 S 1 EStG berücksichtigt werden, BFH vom 01.12.1992, IX R 189/85, BStBl II 1994, 11; BFH vom 01.12.1992, IX R 333/87, BStBl II 1994, 12: AfaA nicht erst, wenn feststeht, dass ein Ersatzanspruch nicht besteht, ebenso BFH vom 13.03.1998, VI R 27/97, BStBl II 1998, 443. Auch spätere tatsächliche Zahlungen hindern die AfaA nicht, BFH vom 01.12.1994, IX R 189/85, BStBl II 1994, 11; BFH vom 13.07.2000, VI B 184/99, BFH/NV 2000, 1470: kein Wahlrecht; BFH vom 13.03.1998, VI R 27/97, BStBl II 1998, 443.

Nach BFH vom 27.08.1993, VI R 7/92, BStBl II 1994, 235; BFH vom 31.01.1992, VI R 57/88, BStBl II 1992, 401 kann AfaA bei einem Pkw nicht geltend gemacht werden, wenn der Schaden (im selben Jahr in Eigenleistung) behoben wird und nur noch ein merkantiler Minderwert bleibt; stattdessen nur die Reparaturkosten, kritisch von Bornhaupt, DStZ 1992, 343: Reparaturkosten sind im Jahr des Abflusses zu berücksichtigen.

Rn. 3

Stand: EL 166 – ET: 08/2023

Eine Versicherungsleistung fließt im Zeitpunkt ihrer Zahlung als Einnahme zu, BFH vom 13.07.2000, VI B 184/99, BFH/NV 2000, 1470 mwN; BFH vom 13.03.1998, VI R 27/97, BStBl II 1998, 443; BFH vom 01.12.1992, IX R 189/85, BStBl II 1994, 11; BFH vom 01.12.1992, IX R 333/87, BStBl II 1994 12; BFH vom 23.03.1993, IX R 67/88, BStBl II 1993, 748.