Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 3 S ... / b) Der Umfang der Steuerbefreiung in § 3 Nr 2 EStG aF (bis einschließlich VZ 2014)

ba) Überblick

Rn. 90

Stand: EL 169 – ET: 12/2023

§ 3 Nr 2 EStG aF stellte folgende Leistungen von der ESt frei:

Gegenstand der Leistung	geregelt in § 3 Nr 2 EStG aF (bis einschließlich VZ 2014)	geregelt in § 3 Nr 2 EStG nF (ab VZ 2015)	Sozialversicherungsrechtliche Rechtsgrundlage
Arbeitslosengeld	Fall 1 S Rn 91–92	Buchst a Fall 1 S Rn 117a–c	§ 19 Abs 1 Nr 5 SGB I, § 116 Nr 1 iVm §§ 117ff SGB III aF
Teilarbeitslosengeld	Fall 2 S Rn 93–93a	Buchst a Fall 2 S Rn 117d–e	§ 19 Abs 1 Nr 5 SGB I, § 116 Nr 2 iVm § 150 SGB III aF
Kurzarbeitergeld	Fall 3 S Rn 94–94a	Buchst a Fall 3 S Rn 117f–i	§ 19 Abs 1 Nr 5 SGB I, § 116 Nr 4 iVm §§ 169ff SGB III aF
Winterausfallgeld	Fall 4 S Rn 95–95d	entfallen	§ 19 Abs 1 Nr 5 SGB I aF
Arbeitslosenhilfe	Fall 5 S Rn 96–96a	entfallen	§ 18 Abs 1 Nr 6 SGB I aF, §§ 190ff SGB III aF1
Zuschuss zum Arbeitsentgelt	Fall 6 S Rn 97–99	Buchst a Fall 4 S Rn 117j	§ 421j SGB III aF
Übergangsgeld	Fall 7 S Rn 100–100c	Buchst a Fall 5 S Rn 117k–m	§ 19 Abs 1 Nr 3 e SGB I, § 116 Nr 3 iVm §§ 160ff SGB III aF
Unterhaltsgeld	Fall 8 S Rn 101	entfallen	§ 19 Abs 1 Nr 6 SGB I aF, § 116 Nr 2 iVm §§ 153ff SGB III aF
Eingliederungshilfe	Fall 9 S Rn 102	entfallen	§ 418 SGB III aF2
Überbrückungsgeld	Fall 10	entfallen	§ 57 SGB III aF3
Gründungszuschuss	Fall 11	Buchst a Fall 6	§ 57 SGB III aF4
Existenzgründungszuschuss	Fall 12	entfallen	§ 421l SGB III aF5
EU-Sozialfonds-Unterhaltsgeld	Fall 13	entfallen. dh jetzt stpfl6
Landesmittelergänzungen zum EU-Sozialfonds zur Aufstockung von Überbrückungsgeld	Fall 14	entfallen, dh jetzt stpfl6
Übrige Leistungen nach SGB III/AFG	Fall 15	Buchst a Fall 7 (ohne AFG-Hinweis)
Übrige Leistungen nach den entsprechenden Programmen des Bundes und der Länder, soweit sie ArbN oder Arbeitssuchenden oder zur Förderung der Aus- oder Fortbildung der Empfänger gewährt werden	Fall 16	–
Übrige Leistungen nach den entsprechenden Programmen des Bundes und der Länder, soweit sie ArbN oder Arbeitssuchenden oder zur Förderung der Aus- oder Weiterbildung oder Existenzgründung der Empfänger gewährt werden	–	Buchst a Fall 8
Leistungen des Insolvenzverwalters oder ehemaligen ArbG	Fall 17	–	§ 187 SGB III aF/§ 141m Abs 1 AFG
Leistungen des Insolvenzverwalters oder ehemaligen ArbG an die Agentur für Arbeit	Fall 18	–	§ 208 Abs 2 SGB III aF/§ 141n Abs 2 AFG
Leistungen aufgrund Anspruchsübergangs	Fall 19	–	§ 115 Abs 1 SGB X iVm anderen Vorschriften
Insolvenzgeld	–	Buchst b Fall 1
Leistungen aufgrund der in §§ 169, 175 Abs 2 SGB III genannten Ansprüche		Buchst b Fall 2
Zahlungen des ArbG an einen Sozialleistungsträger aufgrund Anspruchsübergangs nach § 115 Abs 1 SGB X, wenn ein Insolvenzereignis nach § 165 Abs 1 S 2 (ggf iVm S 3) SGB III vorliegt	–	Buchst b Fall 3

¹ aufgehoben ab VZ 2005, s Rn 143 zu § 3 Nr 2b EStG

² aufgehoben ab VZ 2005, s Rn 102

³ bis 31.07.2006, s Rn 103, 104a

⁴ eingefügt durch Art 10a des Gesetzes zur Fortentwicklung der Grundsicherung für Arbeitssuchende vom 20.07.2006, BGBl I 2006, 1706 ab 01.08.2006, s Rn 104a, 104b

⁵ aufgehoben ab 01.07.2006 (§ 421l Abs 5 SGB III idF Art 1 Nr 18 des 5. Gesetzes zur Änderung des SGB III ua Gesetze vom 22.12.2005, BGBl I 2005, 3676), s Rn 105

⁶ glA Levedag in Schmidt, § 3 EStG Rz 17, 41. Aufl 2022

Rn. 90a

Stand: EL 169 – ET: 12/2023

Auf der elektronischen LSt-Bescheinigung war, soweit nach § 3 Nr 2 EStG steuerfreie Leistungen betreffend, zu vermerken (§ 41b Abs 1 S 2 Nr 5 EStG):

• das Kurzarbeitergeld,
• das Schlechtwettergeld (aufgehoben durch Art 4 Nr 18a aa ddd des Gesetzes zur Modernisierung des Besteuerungsverfahrens vom 18.07.2016, BGBl I 2016, 1679, anzuwenden ab 01.01.2017, Art 23 Abs 1 des Gesetzes),
• das Winterausfallgeld (aufgehoben durch Art 4 Nr 18a aa ddd des Gesetzes zur Modernisierung des Besteuerungsverfahrens vom 18.07.2016, BGBl I 2016, 1679, anzuwenden ab 01.01.2017, Art 23 Abs 1 des Gesetzes).

bb) Das Arbeitslosengeld (§ 19 Abs 1 Nr 5 SGB I aF, § 116 Nr 1 SGB III aF)

Rn. 91

Stand: EL 169 – ET: 12/2023

Anspruch auf Arbeitslosengeld hatten ArbN bei Arbeitslosigkeit oder beruflicher Weiterbildung (§ 117 Abs 1 SGB III aF), sofern sie noch nicht das 65. Lebensjahr vollendet haben (§ 117 Abs 2 SGB III aF). Anspruch auf Arbeitslosengeld haben ArbN (§ 118 Abs 1 Nr 1–3 SGB III aF), die (kumulativ)

• arbeitslos waren (§ 119 SGB III aF),
• sich bei der Agentur für Arbeit arbeitslos gemeldet hatten (§ 122 SGB III aF),
• die Anwartschaftszeit (§ 123 SGB III aF) erfüllt hatten.

Rn. 91a

Stand: EL 169 – ET: 12/2023

Das Arbeitslosengeld unterlag dem Progressionsvorbehalt (§ 32b Abs 1 Nr 1 Buchst a EStG).

Rn. 92

Stand: EL 169 – ET: 12/2023

Etwaige spätere Zahlungen des ArbG an das Arbeitsamt aufgrund des Forderungsübergangs nach § 115 SGB X waren ebenfalls steuerfrei, wenn (sonst stpfl Arbeitslohn, BFH BStBl II 2008, 375) über das Vermögen des ArbG das Insolvenzverfahren eröffnet worden war oder iFd § 183 Abs 1 S 1 Nr 2 SGB III aF (Abweisung des Insolvenzantrags mangels Masse) oder Nr 3 SGB III aF (vollständige Beendigung der inländischen Betriebstätigkeit, wenn ein Insolvenzantrag nicht gestellt wurde und ein Insolvenzverfahren offensichtlich mangels Masse nicht...