Rn. 1514c
Stand: EL 170 – ET: 01/2024
§ 52 Abs 4 S 9, 10 EStG unterscheiden wie folgt:
| S 9 = Steuerfreiheit von 50 % der Vergütungen | betrifft § 3 Nr 40a idF vom 06.08.2004 ("Altfassung" = Halbeinkünfteverfahren) |
| S 10 = Steuerfreiheit von 40 % der Vergütungen | betrifft § 3 Nr 40a idF vom 19.08.2008 ("Neufassung" = Teileinkünfteverfahren) |
Rn. 1514d
Stand: EL 170 – ET: 01/2024
Daraus ergibt sich Folgendes:
Anwendung der "Altfassung" (dh 50 % der Vergütungen sind steuerfrei) |
Fall 1: wenn vermögensverwaltende Gesellschaft/Gemeinschaft nach dem 31.03.2002 und vor dem 01.01.2009 gegründet worden ist Fall 2: soweit die Vergütungen mit der Veräußerung von KapGes-Anteilen zusammenhängen, die nach dem 07.11.2003 und vor dem 01.01.2009 erworben worden sind (= inzwischen § 52 Abs 4 S 18 EStG) |
Anwendung der "Neufassung" (dh 40 % der Vergütungen sind steuerfrei) |
wenn die vermögensverwaltende Gesellschaft/Gemeinschaft nach dem 31.12.2008 gegründet worden ist (= inzwischen 52 Abs 4 S 19 EStG) |
Rn. 1514e
Stand: EL 170 – ET: 01/2024
Damit sind die Anwendungszeiträume des § 3 Nr 40a EStG aF bzw nF synchron mit der Umstellung vom Halb- auf das Teileinkünfteverfahren.
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