Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 99 Ermächtigung

I. Vorbemerkungen

Rn. 1

Stand: EL 176 – ET: 10/2024

Die Vorschrift ermächtigt das BMF

• zum Erlass von Rechtsverordnungen bezüglich des Altersvorsorgezulageverfahrens,
• zur Bestimmung von Vordrucken und Bescheinigungen,
• zur Bestimmung des Inhalts und Aufbaus von Datensätzen im Zusammenhang mit dem Altersvorsorgezulageverfahren nach dem XI. Abschn,
• des SA-Abzugs für Altersvorsorgeaufwendungen nach § 10a EStG und
• der Besteuerung von Altersvorsorgeleistungen nach § 22 Nr 5 EStG.

Sie dient damit vor allem der Ausgestaltung des Zulageverfahrens als elektronisches Verfahren.

II. Rechtsentwicklung

Rn. 2

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Es sind diverse Normänderungen zu verzeichnen, im Einzelnen:

Die Regelung wurde durch das AVmG vom 26.06.2001 (BGBl I 2001, 1310) neu in das Gesetz eingefügt und trat zum 01.01.2002 in Kraft.

Rn. 3

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Durch das StÄndG 2001 vom 20.12.2001 (BGBl I 2001, 3794) erfolgte eine Ergänzung der Norm. In § 99 Abs 2 S 2 EStG wurde mWv 01.01.2002 Nr 3 angefügt.

Rn. 4

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Mit dem VersorgungsÄndG 2001 vom 20.12.2001 (BGBl I 2001, 3926) wurden in § 99 Abs 2 S 1 EStG mWv 01.01.2002 die Wörter "und dem Bundesministerium des Innern" eingefügt. Abs 2 S 2 Nr 2 wurde mWv 01.01.2002 um den Verweis auf § 10a Abs 1 S 1 Nr 4 EStG erweitert.

Rn. 5

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Durch das Gesetz zur Einbeziehung beurlaubter Beamter in die kapitalgedeckte Altersversorgung vom 15.01.2003 (BGBl I 2003, 58) erfolgte eine weitere Anpassung. Diese bezieht sich auf § 99 Abs 2 EStG. In Abs 2 wurde mWv 01.01.2004 die Erweiterung des § 10a Abs 1 S 1 EStG um dessen Nr 4 nachvollzogen.

Rn. 6

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Die Achte ZuStAnpVO vom 25.11.2003 (BGBl I 2003, 2304) beinhaltete eine redaktionelle Anpassung, denn in § 99 Abs 2 S 1 EStG wurden mWv 28.11.2003 die Wörter "Arbeit und Sozialordnung" durch die Wörter "Gesundheit und Soziale Sicherung" ersetzt.

Rn. 7

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Das Dritte Gesetz für moderne Dienstleistungen am Arbeitsmarkt vom 23.12.2003 (BGBl I 2003, 2848) enthielt in § 99 Abs 2 S 2 Nr 2 EStG eine weitere redaktionelle Überarbeitung, indem die Worte "Bundesanstalt für Arbeit" in "Bundesagentur für Arbeit" mWv 01.01.2004 ausgetauscht wurden.

Rn. 8

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Eine Neufassung der Abs 1 und 2 des § 99 EStG erfolgte durch das AltEinkG vom 05.07.2004 (BGBl I 2004, 1427). Die Änderung trat zum 01.01.2005 in Kraft.

Rn. 9

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Mit der Neunten ZuStAnpVO vom 31.10.2006 (BGBl I 2006, 2407) wurden mWv 08.11.2006 redaktionelle Anpassungen an geänderte Bezeichnungen von Ministerien vorgenommen.

Rn. 10

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Das JStG 2008 vom 20.12.2007 (BGBl I 2007, 3150) enthielt in § 99 Abs 1 und 2 S 2 Nr 3 EStG Folgeänderungen, denn mWv 29.12.2007 wurde der Verweis auf § 22 Nr 5 S 7 in § 22 Nr 5 S 5 EStG geändert.

Rn. 11

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Mit dem EigRentG vom 29.07.2008 (BGBl I 2008, 1509) erfolgte eine Korrektur. In § 99 Abs 1 und Abs 2 S 2 Nr 3 EStG wurde mWv 01.08.2008 der Verweis auf § 22 Nr 5 S 5 wieder in § 22 Nr 5 S 7 EStG geändert.

Rn. 12

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Mit dem Gesetz zur Umsetzung steuerlicher EU-Vorgaben sowie zur Änderung steuerlicher Vorschriften vom 08.04.2010 (BGBl I 2010, 386) ist eine weitere Änderung des Abs 1 zu verzeichnen. In § 99 Abs 1 EStG werden die Wörter "den §§ 89 und 95 Abs 3 S 3" durch die Angabe "§ 89 EStG" ersetzt.

Rn. 13

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Das JStG 2010 vom 08.12.2010 (BGBl I 2010, 1768) beinhaltete eine Änderung des § 99 Abs 1 EStG. In Abs 1 wurden die Wörter "die Vordrucke für die nach § 10a Abs 5 S 1 und § 22 Nr 5 S 7 vorgesehenen Bescheinigungen" durch die Wörter "den Vordruck für die nach § 22 Nr 5 S 7 vorgesehene Bescheinigung" ersetzt.

Rn. 14

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Mit dem Gesetz zur weiteren steuerlichen Förderung der Elektromobilität und zur Änderung weiterer steuerlicher Vorschriften vom 12.12.2019 (BGBl I 2019, 2451) erfolgte eine weitere Änderung. In § 99 Abs 1 werden die Wörter "den Vordruck" durch die Wörter "das Muster" ersetzt. Es handelt sich um eine rein sprachliche Anpassung, die auf eine Änderung in § 22 EStG zurückzuführen ist. In dieser Fassung ist die Vorschrift ab dem 18.12.2019 in Kraft.

Rn. 15

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Durch Art 197 Nr 2 der Elften ZuständigkeitsanpassungsVO vom 19.06.2020, BGBl I 2020, 1328 wurden mWv 27.06.2020 (s Art 361 Abs 1 der Elften ZuständigkeitsanpassungsVO) die Bezeichnung "Bundesministerium für Umwelt, Naturschutz, Bau und Reaktorsicherheit" in "Bundesministerium des Innern, für Bau und Heimat" angepasst.

Rn. 16–19

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vorläufig frei

III. Amtlich bestimmte Vordrucke (§ 99 Abs 1 EStG)

Rn. 20

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Amtlich bestimmte Vordrucke sind derzeit für folgende Bereiche des Zulageverfahrens vorgesehen:

• Zulageantrag nach § 89 EStG (BMF vom 22.10.2019, BStBl I 2019, 1015)
• Steueranmeldung nach § 90 Abs 3 EStG über den Einbehalt der zurückgeforderten Steuervorteile
• Bescheinigung über den Stand des Altersvorsorgevertrages nach § 92 EStG
• Anzeige einer schädlichen Verwendung des geförderten Alte...