Umsatzsteuer in Zypern / 11 Reverse-Charge-Verfahren

Ab 1.10.2020 gilt das Reverse-Charge-Verfahren für Bauleistungen. Auch wenn der leistende Unternehmer nicht auf Zypern für MwSt-Zwecke registriert ist, ist der Empfänger der Bauleistungen verpflichtet, die MwSt für Dienstleistungen, die im Zusammenhang mit dem Bau, der Änderung, dem Abriss, der Reparatur oder der Instandhaltung einer Immobilie im Rahmen des Geschäftsbetriebs erbracht werden, selbst zu erklären.

Darüber hinaus gilt das Reverse-Charge-System für Lieferungen von Mobiltelefonen, anderen Geräten in Netzwerken, Mikroprozessoren, Zentraleinheiten, Spielekonsolen, Tablets und Laptops und anderen ähnlichen Produkten. Im Einzelnen findet das Verfahren Anwendung auf:

• Mobiltelefone (diese Kategorie umfasst Smartphones und Hybrid-Mobiltelefone und -Tablets ("Phablets"), aber auch Mobiltelefone, die mit Zubehör (wie Ladegerät, Akku, Abdeckung oder Freisprecheinrichtung) geliefert werden und als Einzelpaket (ein Preis) verkauft werden;
• Prepaid-Handys (oder "Pay as you go") und
• Smartwatches mit Mobiltelefonfunktion, die nicht mit einem Mobiltelefon verbunden sind;
• integrierte Schaltmechanismen wie Mikroprozessoren und Zentraleinheiten; diese Kategorie umfasst auch allgemeine Artikel, bevor sie in Produkte integriert werden oder wenn sie separat und nicht als Teil eines Montageobjekts verkauft werden; Desktops und andere Peripheriegeräte wie Registrierkassensysteme, Drucker, externe Speicherkarten, Ladegeräte usw. sind in dieser Kategorie nicht enthalten;
• Spielekonsolen, Tablets und Laptops; diese Kategorie umfasst Spielekonsolen, Laptops und alle Tablets, die mit Internetverbindung autonom arbeiten können, auch wenn sie auch für andere Zwecke verwendet werden können, z. B. zum Herstellen einer Verbindung zu Systemen zum Empfangen von Bestellungen; Geräte, die wie Tablets aussehen, aber nicht unabhängig voneinander arbeiten können, sind nicht in dieser Kategorie enthalten.

Die Verpflichtung des Käufers zur Anwendung des Reverse-Charge-Mechanismus ist obligatorisch, unabhängig davon, ob der Verkäufer im MwSt-Register eingetragen ist oder nicht.

Nicht vom Reverse-Charge-Verfahren erfasst sind:

• Mobiltelefone, die mit einem Vertrag über die Gesprächszeit verkauft wurden;
• Mobiltelefonzubehör, das separat von einem Mobiltelefon geliefert wird;
• Walkie-Talkies;
• Wi-Fi-Telefone, sofern sie nicht auch für die Verwendung mit Mobiltelefontelefonie vorgesehen sind;
• tragbare Telefone, bei denen die Basisstation an ein Festnetz angeschlossen ist, das Mobilteil jedoch nicht an diese Basiseinheit angeschlossen ist und
• Smartwatches mit oder ohne Handyfunktion, die mit Mobiltelefonen, 3G-Datenkarten und Wi-Fi-Karten gekoppelt werden sollen.

Die Nichtanwendung der Reverse-Charge-Bestimmungen führt zur Verhängung eines Bußgeldes von 200 EUR pro Umsatzsteuererklärung, jedoch nicht zu einer Gesamtstrafe von 4.000 EUR.

Ab dem 7.10.2022 gilt das Reverse-Charge-Verfahren auch für Inlandslieferungen von rohen und halbfertigen Edelmetallen.