Umsatzsteuer, Verpflegung als Nebenleistung bei Beherbergung / 4 Reduzierter Steuersatz: Für welche Leistungen er gilt

Folgende Nebenleistungen zur Beherbergung unterliegen dem ermäßigten Steuersatz von 7 %:

- Stromanschluss,

- Reinigungskosten,

- Überlassung von Bettwäsche, Handtüchern oder Bademänteln,

- Bereitstellung von Seife, Duschgel, Shampoo, Nähset usw.,

- Bereitstellung eines Schuhputzautomaten oder von Schuhputzzeug.

Folgende nicht unmittelbar der Vermietung dienende Nebenleistungen zu einer Beherbergung sind nicht steuerbegünstigt:

- Verpflegungsleistungen wie Frühstück, Halb- oder Vollpension, All-inclusive,

- Getränke aus der Minibar,

- Wellnessangebote,

- Überlassung von Eintrittskarten für Veranstaltungen,

- Gepäcktransport außerhalb des Beherbergungsbetriebs.

Hinweis

19 % Umsatzsteuer fürs Parken

Ob das Bereitstellen von Parkplätzen dem Regelsteuersatz von 19 % unterliegt, ist umstritten. Der BFH hat die Frage, ob die Überlassung von Parkplätzen als Nebenleistung zur Beherbergungsleistung gehört, die dem ermäßigten Steuersatz unterliegt, dem EuGH zur Entscheidung vorgelegt (EuGH-Vorlage des BFH vom 10.1.2024, XI R 11/23). Es ist also abzuwarten, wie der EuGH entscheiden wird.

Pauschale Aufteilung mithilfe des sog. Business-Packages

Ein Unternehmer übernachtet während einer auswärtigen Tätigkeit 2-mal in einem Hotel in Nürnberg. Das Hotel berechnet ihm pro Übernachtung einen pauschalen Betrag von 120 EUR, in dem das Frühstück, die Überlassung des Parkplatzes, die Nutzung von Fitnessgeräten und des Internets enthalten sind. Der Hotelbetrieb darf wie folgt abrechnen:

Gesamtpreis (brutto) 120 EUR × 2 =	240,00 EUR
20 % für Business-Package/Service-Pauschale	48,00 EUR
Preis für die Übernachtung	192,00 EUR

Die Leistungsbeschreibung in der Rechnung sieht wie folgt aus:

2 Übernachtungen	179,44 EUR
zzgl. 7 % Umsatzsteuer	12,56 EUR	192,00 EUR
Business-Package (Service-Pauschale)	40,34 EUR
zzgl. 19 % Umsatzsteuer	7,66 EUR	48,00 EUR
Gesamtbetrag		240,00 EUR

Als Leistungsempfänger darf der Unternehmer dann aus der Business-Pauschale bzw. der Service-Pauschale das Frühstück mit einem pauschalen Betrag wie folgt herausrechnen:

Business- bzw. Service-Pauschale	48,00 EUR
davon entfallen auf das Frühstück (28 EUR × 2 = 56 EUR × 20 % =)	11,20 EUR
übrige Leistungen (= Reisenebenkosten)	36,80 EUR

Der Pauschalpreis von 240 EUR verteilt sich wie folgt:

Bezeichnung	Bruttobetrag	Nettobetrag	Umsatzsteuer/ Vorsteuer
Übernachtung	192,00 EUR	179,44 EUR	12,56 EUR
Frühstück	11,20 EUR	9,41 EUR	1,79 EUR
Reisenebenkosten	36,80 EUR	30,92 EUR	5,88 EUR
Summen	240,00 EUR	219,77 EUR	20,23 EUR