Im Gegensatz zu Unterhaltsleistungen an Personen im Inland ist bei solchen Leistungen an Personen im Ausland deren Bedürftigkeit nachzuweisen[70].
Amtliche Unterhaltsbescheinigungen: Was die Bedürftigkeit des Unterhaltsempfängers anbelangt, so geschieht dies durch amtliche Unterhaltsbescheinigungen[71]. Selbst wenn diese vorliegen, kann das FA aber den Abzug verweigern, wenn die darin enthaltenen Angaben nicht glaubhaft erscheinen[72]. Allerdings sollen in Kriegs- und Krisengebieten, in denen der Unterhaltsempfänger ansässig ist, Beweiserleichterungen gelten[73]. Auch soll der Nachweis in anderer Form als der amtlichen Unterhaltsbescheinigung vom Steuerpflichtigen erbracht werden können[74]. Beachten Sie: Die Finanzverwaltung versagt allerdings grundsätzlich die Bedürftigkeit des Unterhaltsempfängers, wenn die Unterhaltsbescheinigung unvollständig ausgefüllt ist[75].
In der Vergangenheit kam es vor, dass gefälschte Unterhaltsbescheinigungen vorgelegt wurden, was Anlass für die Einleitung von Steuerstrafverfahren war, weshalb die Finanzbehörden in diesem Zusammenhang sensibilisiert sind.
Beraterhinweis Die Finanzverwaltung begegnet teilweise ausländischen Unterhaltsbescheinigungen mit Skepsis, so dass mit entsprechenden Nachfragen zu rechnen ist, weshalb auch zusätzliche Beweismittel vorgehalten werden sollten.
Zudem sind Zahlungen grundsätzlich lückenlos nachzuweisen[76]. Für Mitnahme von Bargeld bei Familienheimfahrten sieht das BMF jedoch Beweiserleichterungen vor[77]. Ansonsten vgl. wegen der sich aufgrund von § 90 Abs. 2 AO ergebenden erweiterten Mitwirkungspflichten bzgl. des Nachweises: Gehm, EStB 2022, 170 (unter 3.)[78].
Dieser Inhalt ist unter anderem im Haufe Steuer Office Excellence enthalten. Sie wollen mehr?
Jetzt kostenlos 4 Wochen testen