Reuber, Die Besteuerung der Vereine, Reisekosten / 1. Reisekostenrecht – Neuregelung seit 2014

Tz. 1

Stand: EL 127 – ET: 06/2022

Der steuerliche Reisekostenrecht umfasst Regelungen zu Aufwendungen und deren Erstattung, die Steuerpflichtigen anlässlich einer beruflich veranlassten Auswärtstätigkeit entstehen. Darunter fallen:

• Fahrtkosten
• Kosten für Verpflegung
• Übernachtungskosten
• Reisenebenkosten

Für die steuerliche Behandlung gilt bei Arbeitnehmern:

• Aufwendungen können durch den Arbeitgeber steuerfrei nach § 3 Nr. 13 bzw. 16 EStG (Anhang 10) erstattet werden.
• Aufwendungen können beim Arbeitnehmer als Werbungskosten nach 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 4a, 5a, 5b und Abs. 4a EStG (Anhang 10) abgezogen werden, soweit sie nicht vom Arbeitgeber steuerfrei erstattet wurden.

Tz. 1a

Stand: EL 127 – ET: 06/2022

Das steuerliche Reisekostenrecht wurde mit Wirkung vom 01.01.2014 umgestaltet. Auch hiernach gab es Anpassungen, weshalb Vereine/Verbände Arbeitsverträge, deren lohnsteuerliche Handhabung sowie interne Regelungen zum Reisekostenrecht laufend auf Anpassungsbedarf überprüfen sollten.

Zuletzt erfolgten Änderungen bei den Entfernungspauschalen, die sich auch auf das Reisekostenrecht auswirken: Ein Arbeitnehmer kann die Fahrtkosten zwischen seiner Wohnung und erster Tätigkeitsstätte als Werbungskosten in Form einer Entfernungspauschale gem. § 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 4 EStG (Anhang 10) geltend machen. Die Pauschale wurde für die Veranlagungszeiträume 2021 bis 2026 geändert und beträgt für die ersten 20 Kilometer 0,30 EUR; ab dem 21. Kilometer 0,35 EUR (2021 bis 2023) sowie 0,38 EUR (2024 bis 2026). Wichtig ist die Unterscheidung zwischen Entfernungspauschale und Reisekosten: Während der Arbeitnehmer seinen üblichen Weg zur ersten Tätigkeitsstätte nur über die Entfernungspauschale für eine Strecke geltend machen kann (Argument: der Arbeitnehmer kann sich seinen täglichen Weg zur Arbeit ökonomisch einrichten), sind als Reisekosten grundsätzlich alle zurückgelegten Kilometer steuerlich berücksichtigungsfähig.