Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 33b Pauschbeträge für Menschen mit Behinderungen, Hinterbliebene und Pflegepersonen

Schrifttum:

Kanzler, Familienarbeit, Erziehungs- u Pflegeleistung im Steuerrecht FR 1988, 205;

Fischer, Hilflosigkeit iSd § 33b Abs 3 S 3 EStG, DB 1988, 1574;

Kanzler, Der Pflege-Pauschbetrag des § 33b Abs 6 EStG u die damit zusammenhängende Änderung des § 33a Abs 3 EStG – Bemerkungen zu einer neuen durch das StReformG 1990 eingeführten Ermäßigung, FR 1992, 669;

Kanzler, Scheidungsfolgen im ESt-Recht, NWB 1992, F 3, 8367;

Kanzler, Der Pflege-Pauschbetrag nach § 33b Abs 6 EStG, NWB F 3, 8749;

Schneider, Verfassungswidrigkeit des Pauschbetrags für Körperbehinderte nach § 33b EStG?, INF 1996, 460;

Müller, Der Pflege-Pauschbetrag (§ 33b Abs 6 EStG) für die Pflege hilfloser Behinderter, StB 1998, 61;

Schallmoser, Kein Behinderten-Pauschalbetrag für wegen Dienstunfähigkeit vorzeitig in den Ruhestand versetzten, minderbehinderten Beamten, HFR 2001, 340;

Dziadkowski, Pauschbeträge nach § 33b EStG nicht verfassungskonform?, FR 2001, 524;

Dziadkowski, Plädoyer für eine verfassungskonforme Regelung des § 33b EStG, FR 2004, 575;

Dziadkowski, Einkommensteuerliches Existenzminimum für behinderte Menschen unzureichend – zugleich Anm zum Urt des BFH v 31.08.2006, ZSteu 2007, 140;

Dziadkowski, Neue Bundesregierung will sich um Eindämmung der heimlichen Steuererhöhungen bemühen, ZSteu 2009, 337;

Best, Abgeltungswirkung des Behinderten-Pauschbetrags (§ 33b Abs 3 EStG) bei Aufwendungen für Maßnahmen der Behandlungspflege (§ 37 Abs 2 SGB V), DStZ 2011, 719;

Bolz, Zur Abzugsfähigkeit von Pflegekosten als ag Belastung, AktStR 2011, 395;

Dziadkowski, Zur unterbliebenen Anpassung der Behinderten-Pauschbeträge in § 33b EStG im StVereinfG 2011, FR 2011, 224;

Teller, Minderung einer als Bezug anzusetzenden Verletztenrente um den Behinderten-Pauschbetrag, HFR 2012, 507;

Hilbertz, Verhältnis von Behindertenpauschbetrag und haushaltsnahe Dienstleistungen bei Bewohnern eines Altenheims, NWB 2012, 1408;

Selder, Zuordnung des übertragenen Pauschbetrages für behinderte Menschen bei getrennter Veranlagung, jurisPR-SteuerR 42/2012 Anm 4;

Wd, Zuordnung des übertragenen Pauschbetrages für behinderte Menschen bei getrennter Veranlagung, DStR 2012, 1855;

Bleschick, Behinderungsbedingter Mehrbedarf bei der Gewährung von Eingliederungshilfe, HFR 2013, 311;

Ritzow, Kfz-Kosten behinderter Menschen als ag Belastung nach § 33, Verschiedene Fallgruppen im Licht der Rspr, EStB 2013, 27;

Bergkemper, Steuerermäßigung nach § 35a EStG bei Inanspruchnahme des Behinderten-Pauschbetrags, jurisPR-SteuerR 49/2014 Anm 4;

Weckesser, Die steuerrechtliche Behandlung behinderter Menschen im Lichte von Verfassungs- und Völkerrecht, Diss Baden-Baden 2014;

Bergkemper, LSt-Merkblatt 2016. Möglichkeiten der ArbN zur Einsparung von LSt, DB 2016, Beilage 2 zu Heft Nr 8;

Dahm, Die Bedeutung von Merkzeichen für den behinderten Menschen, VR 2016, 334;

Kreft, Ag Belastungen: Pflegepauschbetrag trotz Aufwandsentschädigung des Betreuers?, GStB 2018, 191;

Steinhauff, Abzug des hälftigen Behinderten-Pauschbetrags bei der Einzelveranlagung von Ehegatten, jurisPR-SteuerR 18/2018 Anm 3;

Anemüller, Berücksichtigung von Aufwendungen für Pflege- und Betreuungsleistungen sowie Heimunterbringung (Teil 1, Teil 2, Teil 3, Teil 4), EStB 2019, 59; 2019, 109; 2019, 152; 2019, 192;

Geserich, Kein Pflege-Pauschbetrag für den amtlich bestellten Betreuer, jurisPR-SteuerR 4/2020 Anm. 5 und HFR 2020, 236;

Seifert, Bessere "Grundversorgung" durch Behinderten-Pauschbetragsgesetz, GStB 2020, 339;

Kanzler, Krankheits- und pflegebedingte Ausgaben und Einnahmen (Teil 1, Teil 2, Teil 3) – Berücksichtigung von eigenen Betreuungs- und Pflegeaufwendungen; Übernahme der Aufwendungen für Angehörige und Dritte Steuerbefreiung von Einkünften aus Pflegeleistungen, NWB 2020, 1921; 2020, 2000; 2020, 2087;

Kanzler, Einige Anmerkungen zu Änderungen des ESt-Rechts durch das geplante Behinderten-Pauschbetragsgesetz, FR 2020, 808;

Kanzler, Das Behinderten-Pauschbetragsgesetz (Teil 1 und Teil 2), NWB 2021, 840; 2021, 898;

Hey, Evaluierung von Normen – Möglichkeiten und Grenzen, FR 2021, 293.

Verwaltungsanweisungen:

§ 65 EStDV 2000, geändert durch Art 2 Nr 3 des Gesetzes zur Erhöhung der Behinderten-Pauschbeträge und zur Anpassung weiterer steuerlicher Regelungen v 09.12.2020, BGBl I 2020, 2770;

R 33b EStR 2012 und H 33b EStH 2020;

BMF v 28.06.2013, BStBl I 2013, 845 (Freibeträge für Kinder);

BMF v 17.01.2014, BStBl I 2014, 109 (Familienleistungsausgleich, Lebenspartner und Freibeträge für Kinder);

BMF v 01.03.2021, BStBl I 2021, 300 (Nachweis der Behinderung, bei einem Grad der Behinderung weniger als 50, aber mindestens 20).

I. Allgemeines

Rn. 1

Stand: EL 153 – ET: 10/2021

Die Regelung des § 33b EStG enthält drei verschiedene Pauschbeträge

• für Menschen mit Behinderungen (Abs 1–3),
• für Hinterbliebene (Abs 4) und
• für Pflegepersonen (Abs 6).

In Abs 5 ist die Übertragung des Behinderten- und Hinterbliebenen-Pauschbetrages geregelt.

Die Regelung des § 33b EStG steht im Zusammenhang zu § 33 EStG. Die drei Pauschbeträge des § 33b EStG können an Stelle der nachgewiesenen oder glaubhaft gemachten Einzel...