LuF, Altenteilsleistungen, Beanstandungsgrenzen 2002 – 2017

OFD Niedersachsen, Verfügung v. 24.3.2017, S 2230 - 12 - St 282

1. Nach den BFH-Urteilen vom 23.5.1989 (BStBl 1989 II S. 784) und vom 21.6.1989 (BStBl 1989 II S. 786) sind unbare Altenteilsleistungen bei einer erforderlichen Schätzung mit den Werten nach § 2 Abs. 1 der Sozialversicherungsentgeltverordnung (bis 2006: Sachbezugsverordnung) anzusetzen. Diese betragen:

VZ	Vollbeköstigung ein Altenteiler	Sachaufwand* ein Altenteiler	Gesamt
2002	2.312,00 EUR	514,00 EUR	2.826,00 EUR
2003	2.350,00 EUR	522,00 EUR	2.872,00 EUR
2004	2.373,00 EUR	527,00 EUR	2.900,00 EUR
2005	2.403,00 EUR	534,00 EUR	2.937,00 EUR
2006	2.432,00 EUR	541,00 EUR	2.973,00 EUR
2007	2.460,00 EUR	547,00 EUR	3.007,00 EUR
2008	2.460,00 EUR	547,00 EUR	3.007,00 EUR
2009	2.520,00 EUR	560,00 EUR	3.080,00 EUR
2010	2.580,00 EUR	573,00 EUR	3.153,00 EUR
2011	2.604,00 EUR	578,00 EUR	3.182,00 EUR
2012	2.628,00 EUR	583,00 EUR	3.211,00 EUR
2013	2.688,00 EUR	596,00 EUR	3.284,00 EUR
2014	2.748,00 EUR	609,00 EUR	3.357,00 EUR
2015	2.748,00 EUR	609,00 EUR	3.357,00 EUR
2016	2.832,00 EUR	628,00 EUR	3.460,00 EUR
2017	2.892,00 EUR	641,00 EUR	3.533,00 EUR

VZ	Vollbeköstigung Altenteilerehepaar	Sachaufwand* Altenteilerehepaar	Gesamt
2002	4.161,00 EUR	925,00 EUR	5.086,00 EUR
2003	4.230,00 EUR	940,00 EUR	5.170,00 EUR
2004	4.271,00 EUR	949,00 EUR	5.220,00 EUR
2005	4.326,00 EUR	961,00 EUR	5.287,00 EUR
2006	4.378,00 EUR	973,00 EUR	5.351,00 EUR
2007	4.920,00 EUR	1.094,00 EUR	6.014,00 EUR
2008	4.920,00 EUR	1.094,00 EUR	6.014,00 EUR
2009	5.040,00 EUR	1.120,00 EUR	6.160,00 EUR
2010	5.160,00 EUR	1.146,00 EUR	6.306,00 EUR
2011	5.208,00 EUR	1.156,00 EUR	6.364,00 EUR
2012	5.256,00 EUR	1.166,00 EUR	6.422,00 EUR
2013	5.376,00 EUR	1.192,00 EUR	6.568,00 EUR
2014	5.496,00 EUR	1.218,00 EUR	6.714,00 EUR
2015	5.496,00 EUR	1.218,00 EUR	6.714,00 EUR
2016	5.664,00 EUR	1.256,00 EUR	6.920,00 EUR
2017	5.784,00 EUR	1.282,00 EUR	7.066,00 EUR

2. zum Sachaufwand s. Rundverfügung vom 17.6.2010, Az. w.o. :

In seinem rechtskräftigen Urteil vom 31.3.2010 (4 K 18/08) hält es das NFG anstelle der Verwendung pauschalierter Werte für den Sachaufwand für sachgerecht, die belegmäßig nachgewiesenen Aufwendungen für Heizung und Beleuchtung im Verhältnis der Wohnflächen und die sonstigen Kosten (z.B. Wasser, Abwasser, Müllabfuhr) nach der Zahl der Bewohner aufzuteilen.

Dieses Urteil ist nach meiner o.g. Rdvfg. nunmehr in allen Verfahren anzuwenden, in denen die Steuerpflichtigen belegmäßig nachgewiesene (– und zwischen Wohn- und Wirtschaftsteil konkret trennbare -) Sachaufwendungen aus unbaren Altenteilsleistungen als dauernde Last im Sinne des § 10 Abs. 1 Nr. 1 a EStG geltend machen.

Bei flächengewogener Aufteilung müssen die Flächengrößenangaben der Altenteilerwohnung durch das FA nachvollzogen werden können. Sofern die Altenteiler nur Flächen im Haushalt des Hofübernehmers mit nutzen (z.B. nur ein eigenes Schlafzimmer mit Nutzungsrecht für Wohnzimmer und Küche usw. haben), kann insoweit allenfalls eine Aufteilung nach Köpfen erfolgen. Eine Kombination aus dem Nichtbeanstandungswert des Sachaufwandes einerseits mit teilweise nachgewiesenen Aufwendungen andererseits ist nicht zu gewähren.

Das bisherige Karteiblatt § 13 EStG Nr. 1.4 a (Kontroll-Nr. LuF 519) wird durch dieses Karteiblatt ersetzt.

Normenkette

EStG § 13