Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 7 A ... / 2. Der Normzweck der Vorschrift

Rn. 2

Stand: EL 154 – ET: 11/2021

§ 6 Abs 1 Nr 1 S 1 EStG verlangt, beim BV-Vergleich die WG des AV, die der Abnutzung unterliegen, mit den AK/HK bzw dem an deren Stelle tretenden Wert, vermindert um die AfA anzusetzen. Nach § 7 Abs 1 S 1 EStG ("ist") bzw § 7 Abs 4 EStG ("sind") Absetzungen vorzunehmen. Aus diesen beiden Aussagen folgt (auch s Rn 222):

(1)	Ob der StPfl Absetzungen vornimmt, steht nicht in seinem Belieben, er ist dazu verpflichtet (BFH BFH/NV 2008, 1660).
(2)	Wie der StPfl Absetzungen vornimmt (dh welche Methode er anwendet), steht in seinem Belieben, insoweit kann er wählen und hat damit Gestaltungsspielraum je nach den individuellen Erfordernissen.

Rn. 2a

Stand: EL 154 – ET: 11/2021

Übersicht über die Methoden, die der StPfl anwenden kann, aber nicht muss:

Vorschrift	Inhalt	Schlüsselworte	S dazu Rn
§ 7 Abs 1 S 6 EStG	Leistungs-AfA	"…kann…"	s Rn 232, 246
§ 7 Abs 1 S 7 EStG	AfaA	"…sind zulässig…" (nur falls WG nicht aus Einkunftserzielungsvermögen ausgeschieden ist, sonst Zwang zur AfaA)	s Rn 273
§ 7 Abs 2 EStG	Degressive AfA (zum Anwendungszeitraum s Rn 33)	"…kann…"	s Rn 287g, 292 ff
§ 7 Abs 4 S 2 EStG	Gebäude-AfA bei kürzerer tatsächlicher Nutzungsdauer	"…können anstelle…"	s Rn 356
§ 7 Abs 4 S 3 iVm Abs 1 S 7 EStG	Gebäude-AfaA	"…sind zulässig…" (nur falls WG nicht aus Einkunftserzielungsvermögen ausgeschieden ist, sonst Zwang zur AfaA)	s Rn 273
§ 7 Abs 5 EStG, soweit noch anwendbar	Degressive Gebäude-AfA	"…können…"	s Rn 455

Rn. 2b

Stand: EL 154 – ET: 11/2021

Übersicht über die Methode, die der StPfl, wenn nicht die Voraussetzungen in s Rn 2a vorliegen oder er die dortigen Methoden nicht wählt, anwenden muss:

Vorschrift	Inhalt	Schlüsselworte	S dazu Rn
§ 7 Abs 1 S 1–5 EStG	Lineare AfA	"…ist abzusetzen…"	s Rn 222 ff
§ 7 Abs 4 S 1 EStG	Lineare Gebäude-AfA	"…sind abzuziehen…"	s Rn 349
§ 7 Abs 6 EStG	AfS	"...entsprechend anzuwenden…"	s Rn 497