Weimann/Lang, Umsatzsteuer – national und international, ... / 2.2.2 Werklieferungen und Werkleistungen eines im Ausland ansässigen Unternehmers (§ 13b Abs. 2 Nr. 1 UStG)

Rz. 29

Stand: 6. A. – ET: 07/2024

In § 13b Abs. 2 UStG werden die Umsätze definiert, bei denen der Leistungsempfänger Steuerschuldner ist. Hauptanwendungsfall sind Werklieferungen und alle sonstigen Leistungen ausländischer Unternehmer – mit Ausnahme der sonstigen Leistungen, die unter § 13b Abs. 1 UStG fallen (§ 13b Abs. 2 Nr. 1 UStG).

Rz. 30

Stand: 6. A. – ET: 07/2024

Der Steuerschuldnerschaft unterliegen Werklieferungen (§ 3 Abs. 4 UStG, Abschn. 3.8. UStAE) der im Ausland ansässigen Unternehmer, die entgeltlich im Inland erbracht werden. Dazu gehören in der Praxis insbesondere Bau- und Montageleistungen (Abschn. 13b.1. Abs. 2 Nr. 2 UStAE).

Praxis-Beispiel

Der ausschließlich in Frankreich ansässige Bauunternehmer F soll das Dach der in Hamburg ansässigen Spedition des H neu decken. F liefert die Dachziegel und deckt das Dach neu.

Lösung:

F erbringt in Deutschland eine steuerbare und steuerpflichtige Werklieferung (§ 3 Abs. 7 S. 1 UStG). Da F keinen Nachweis erbringt, im Inland ansässig zu sein, schuldet H die USt (§ 13b Abs. 5 UStG).

Rz. 31

Stand: 6. A. – ET: 07/2024

Werkleistungen sind sonstige Leistungen. Zur Abgrenzung von Werklieferungen und Werkleistungen vgl. Abschn. 3.8. Abs. 6 UStAE. Die Unterscheidung hat u. a. Bedeutung für die Bestimmung des Orts der sonstigen Leistung nach § 3a UStG. Der Ort der Werkleistung an einem Grundstück bestimmt sich stets nach dem Belegenheitsort des Grundstücks (§ 3a Abs. 3 Nr. 1 UStG).

Praxis-Beispiel

Sachverhalt wie im Beispiel oben (vgl. Rn. 30), allerdings besorgt H die Dachziegel selbst.

Lösung:

F erbringt in Deutschland eine steuerbare und steuerpflichtige Werkleistung, deren Ort gem. § 3a Abs. 3 Nr. 1 UStG am Belegenheitsort der Spedition ist. Da F keinen Nachweis erbringt, im Inland ansässig zu sein, schuldet H die USt (§ 13b Abs. 5 UStG).