Literatur
von Franckenstein/Ronge, Seniorenresidenzen im Schatten der Neuregelungen der Landesheimgesetze und des Jahressteuergesetzes 2009, UR 2009, 657.
Gomes, Zur Umsatzsteuerfreiheit von Sozialleistungen, UR 2022, 241.
Grebe/Raudszus, Ausgewählte unechte Umsatzsteuerbefreiungen –Teil II, UStB 2018, 24.
Huschens, Änderungen des Umsatzsteuerrechts durch das JStG 2009/Umsetzung des Mehrwertsteuerpakets, NWB 2009, 36.
Huschens, Anhängige EuGH-Verfahren im Bereich der Mehrwertsteuer/32 Verfahren anhängig – 2 Verfahren aus Deutschland, NWB 2014, 1498.
Huschens, Befreiungsvorschriften, Anwendung des Reverse-Charge-Verfahrens – Änderungen des UStG durch das AmtshilfeRLUmsG, NWB 2013, 2214.
Nieskens, Umsatzsteuer 2009, UR 2009, 253.
Pieske-Kontny, Umsatzsteuerbefreiungen im sozialen Bereich nach Art. 132 Abs. 1 Buchst. g MwStSystRL, StBp 2024, 10.
Pfefferle/Renz, Berufsbetreuerleistungen – Ende einer never-ending-story/BMF-Schreiben vom 22.11.2013 zu den Leistungen im Rahmen einer rechtlichen Betreuung, NWB 2013, 4119.
Pfefferle/Renz, Umsatzsteuerbefreiung für private Pflegedienste/Änderung der "Sozialgrenze" durch das AmtshilfeRLUmsG zum 1.7.2013, NWB 2014, 525.
Pfefferle/Renz, Pflegeleistungen nach EU-Recht steuerfrei? – BFH-Urteil vom 18.8.2015 – V R 13/14 zur Anerkennung einer Pflegekraft als begünstigte, NWB 2016, 556.
Schlegel, Pflegenotstand in Deutschland, trotzdem Umsatzsteuer beim "Persönlichen Budget" – Eine Verfehlung des Gesetzgebers?, DStR 2023, 923.
von Streit, Der Begriff der Leistungseinheit und Leistungsmehrheit in der Rechtsprechung des EuGH, EU-UStB 2010, 9.
Trinks, Keine Umsatzsteuerbefreiung für freiberufliche Pflegekräfte?, UR 2022, 688.
Warnke, Umsatzsteuerliche Änderungen durch das Jahressteuergesetz 2009, UStB 2009, 68.
Widmann, Jahressteuergesetz 2020: Die umsatzsteuerlichen Änderungen, MwStR 2021, 6.
Widmann, Aktuelles zur Umsatzsteuer aus Berlin, Brüssel, Luxemburg und München, DStR 2009, 1061.
Verwaltungsanweisungen
BMF vom 20.07.2009, Az: IV B 9 – S 7172/09/10002, 2009/0473259, Umsatzsteuer; Einführungsschreiben zu § 4 Nr. 16 UStG in der ab dem 1. Januar 2009 geltenden Fassung, BStBl I 2009, 774.
BMF vom 23.10.2013, Az: IV D 3 – S 7172/09/10002, 2013/0945285, Umsatzsteuer; Änderung des § 4 Nr. 16 Satz 1 Buchstabe i UStG durch das Amtshilferichtlinie-Umsetzungsgesetz, BStBl II 2013, 1303.
BMF vom 15.11.2013, Az: IV D 3 – S 7172/08/10001, Änderung des § 4 Nr. 16 Satz 1 Buchstabe l (neu) UStG durch das Amtshilferichtlinie-Umsetzungsgesetz, BStBl II 2013, 1477.
BMF vom 22.11.2013, Az: IV D 3 – S 7172/13/10011, 2013/1007334, Umsatzsteuerrechtliche Behandlung von Leistungen im Rahmen der rechtlichen Betreuung; Artikel 10 Nr. 3 Buchstabe b Doppelbuchstabe aa Dreifachbuchstabe ccc und Buchstabe b Doppelbuchstabe bb sowie Artikel 10 Nr. 3 Buchstabe e des AmtshilfeRLUmsG, BFH-Urteile vom 17. Februar 2009, XI R 67/06, BStBl 2013 I S. 967, und vom 25. April 2013, V R 7/11, BStBl II S. 976, BStBl I 2013, 1590.
BMF vom 01.02.2016; Az: III C 3 – S-7172/07/10004, 2016/0098647, Umsatzsteuerliche Behandlung der Leistungen von Gebärdenprachdolmetschern; Nichtbeanstandungsregelung.
BMF vom 08.12.2017; Az: III C 3 – S-7172/09/10003, 2017/1003494, Umsatzsteuerbefreiung der Angebote zur Unterstützung im Alltag; Anpassung des § 4 Nr. 16 Buchstabe g UStG durch das Steueränderungsgesetz 2015 und das Dritte Gesetz zur Stärkung der pflegerischen Versorgung.
BMF vom 12.07.2023; Az: III C 3-S 7172/21/10003:001, 2023/0634468, Umsatzsteuerbefreiung der eng mit der Sozialfürsorge und der sozialen Sicherheit verbundenen Leistungen; Anpassung des § 4 Nr. 16 UStG durch das Jahressteuergesetz 2020, Anpassung des § 4 Nr. 25 UStG durch das Gesetz zur weiteren steuerlichen Förderung der Elektromobilität und zur Änderung weiterer steuerlicher Vorschriften sowie der zu Art. 132 Abs. 1 Buchstabe g und h MwStSystRL ergangenen BFH-Rechtsprechung.
Hinweis: Zur Problematik der zeitlichen Geltungsdauer von BMF-Schreiben vgl. Einführung UStG, Rz. 70 ff.
Richtlinien/Hinweise/Verordnungen
UStAE: Abschn. 4.16.1.–4.16.6.
MwStSystRL: Art. 132 Abs. 1 Buchst. b und g, Abs. 2.
1 Allgemeines
1.1 Überblick über die Vorschrift/Gesetzeszweck
Rz. 1
Stand: 6. A. – ET: 07/2024
§ 4 Nr. 16 UStG befreit Leistungen "zur Betreuung oder Pflege körperlich, kognitiv oder psychisch hilfsbedürftiger Personen" von der Umsatzsteuer. Aus sozialpolitischen Gründen soll verhindert werden, dass derartige Leistungen um die Umsatzsteuer verteuert werden. Entlastet werden sollen sowohl die Sozialversicherungsträger als auch die selbst zahlenden Leistungsempfänger. Die Inanspruchnahme sozialer Dienstleistungen soll nicht mit Umsatzsteuer belastet werden. Allerdings entfällt mit der Steuerbefreiung gem. § 15 Abs. 2 Nr. 1 UStG das Recht auf Vorsteuerabzug für Eingangsleistungen, sodass insofern doch eine verdeckte Belastung mit der Umsatzsteuer gegeben ist. Eine Option zur Steuerpflicht ist nach § 9 Abs. 1 UStG nicht möglich.
Die Leistungen müssen entweder von juristischen Personen des öffentlichen Rechts oder von Einrichtungen des Privatrechts erbracht werden, die n...
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