Buchhaltung als Basis für das Controlling - Vermeiden Si ... / Fehler 7 von 10: Zinsen werden nicht bzw. zu spät erfasst

Ein typischer Fall für eine unterlassene Verbindlichkeitsbuchung sind Bankzinsen. Sie werden oft erst dann gebucht, wenn sie auf dem Kontoauszug der Bank erscheinen. Das kann im Folgemonat oder im Folgequartal sein. Bei öffentlichen Darlehen oder bei Eurokrediten erfolgt die Zinszahlung sogar nur 1-2 mal pro Jahr.

Wenn es sich um größere Zinsbeträge handelt, sollten diese in den jeweiligen Monat – ggf. in ihrer Höhe geschätzt – unterjährig gebucht werden. Bei Zahlung werden Ungenauigkeiten dann wieder ausgeglichen.

Praxis-Beispiel

Ungenaue Zinszahlungen

Wir nehmen unseren Kontokorrentkredit bei der Bank mit durchschnittlich 120.000 Euro in Anspruch. Der Zinssatz liegt bei 10 %. Wir haben also mit einer jährlichen Zinsbelastung von 12.000 Euro zu rechnen, monatlich somit 1.000 Euro. Die Zinsabrechnung erfolgt vierteljährlich zu Beginn des Folgemonats.

Im April werden also 3.000 Euro Zinsen berechnet, die die ersten drei Monate des Jahres betreffen. Wenn die Zinsen jeweils im Folgequartal gebucht werden, müssen die Monate Januar (für das letzte Quartal des Vorjahres), April, Juli und Oktober die dreifachen Zinsen tragen, während die übrigen Monate "ungeschoren" davonkommen.

Beispiel für falsche Buchungen:

Monat, für den die Zinsen bezahlt werden	Monat, in dem die Zinsen bezahlt werden	Monat, auf den die Zinsen gebucht werden
Dezember 20xx	Januar 20x1	Januar 20x1
Januar 20x1	April 20x1	April 20x1
Februar 20x1	April 20x1	April 20x1
März 20x1	April 20x1	April 20x1
April 20x1	Juli 20x1	Juli 20x1
Mai 20x1	Juli 20x1	Juli 20x1
Juni 20x1	Juli 20x1	Juli 20x1
Juli 20x1	Oktober 20x1	Oktober 20x1
August 20x1	Oktober 20x1	Oktober 20x1
September 20x1	Oktober 20x1	Oktober 20x1
Oktober 20x1	Januar 20x2	Januar 20x2
November 20x1	Januar 20x2	Januar 20x2
Dezember 20x1	Januar 20x2	Januar 20x2

Tab. 4: Übersicht Buchungszeitpunkte für Zinsen

Richtig buchen wir in den Monaten Januar, Februar und März eine kostenwirksame Zinsbelastung von je 1.000 Euro. Kommt dann im April die Zinsabrechnung für das erste Quartal, wird nur eine eventuelle Differenz kostenwirksam gebucht.

Praxis-Beispiel

Geschätzte Höhe der Zinsen für Januar:	1.000
Buchung für Januar:	1.000
Geschätzte Höhe der Zinsen für Februar:	1.000
Buchung für Februar:	1.000
Geschätzte Höhe der Zinsen für März:	1.000
Buchung für März:	1.000
Tatsächliche Höhe lt. Abrechnung 1. Quartal:	3.100
Korrektur im April für 1. Quartal:	100
Geschätzte Höhe der Zinsen April:	1.000
Buchung im April (inkl. Korrektur):	1.100

Bei Annuitätendarlehen enthalten die Raten immer einen Zins- und einen Tilgungsanteil. Die Zinsen stellen Kosten dar, während die Tilgungen die Schulden reduzieren. Diese wichtige Unterscheidung wird oft erst am Jahresende in der Buchhaltung erfasst. Unterjährig wird die gesamte Rate entweder voll in die Zinsen oder voll in die Tilgung gebucht. Im ersten Fall werden die Zinsen zu hoch, im zweiten Fall zu niedrig ausgewiesen.

Praxis-Beispiel

Annuitätendarlehen:	100.000 Euro
Zinssatz p. a.:	5,0 %
Anfangstilgung p. a.:	3,0 %
Annuität (Kapitaldienst) p. a.:	8.000 Euro
Tilgungsverrechnung:	monatlich
Laufzeit Beginn:	01.01.2000
Laufzeit:	ca. 19,5 Jahre

Der Tilgungsanteil der Rate steigt um den Betrag, um den die Zinsen durch die Reduzierung der Restschuld abnimmt.

Ende 20xx beträgt der Restwert (lt. Bilanz) noch 65.812,76 Euro. Die jährliche Rate für 20x1 beträgt – nach wie vor – 8.000 Euro und teilt sich auf in einen Zinsanteil von 3.161 Euro und einen Tilgungsanteil von 4.839 Euro. Die monatliche Aufteilung ergibt sich aus Tabelle 5.

Rate Datum	Restwert	Rate	Zinssatz	Zins	Tilgung
31.12.20xx	65.812,76
31.01.20x1	65.418,68	666,67	5,000	272,58	394,09
28.02.20x1	65.022,94	666,67	5,000	270,93	395,74
31.03.20x1	64.625,54	666,67	5,000	269,27	397,39
30.04.20x1	64.226,49	666,67	5,000	267,61	399,06
31.05.20x1	63.825,76	666,67	5,000	265,94	400,73
30.06.20x1	63.423,36	666,67	5,000	264,26	402,40
31.07.20x1	63.019,27	666,67	5,000	262,58	404,09
31.08.20x1	62.613,50	666,67	5,000	260,89	405,78
30.09.20x1	62.206,02	666,67	5,000	259,19	407,47
31.10.20x1	61.796,84	666,67	5,000	257,49	409,18
30.11.20x1	61.385,95	666,67	5,000	255,77	410,89
31.12.20x1	60.973,34	666,67	5,000	254,06	412,61

Tab. 5: Annuitätendarlehen – monatliche Rate und Tilgungsanteil

Banken und Sparkassen stellen heute i. d. R. Zins- und Tilgungstabellen bzw. – pläne zur Verfügung.

Der Zinsanteil wird als Zinsen (= Aufwand) und der Tilgungsanteil als Verringerung der Restsumme gebucht.

Das Beispiel zeigt, dass die Buchung der gesamten Rate (= 8.000 Euro) entweder nur als Zinsen oder nur als Tilgung zu einer schlechteren bzw. einer besseren Darstellung der Unternehmenssituation führt, als sie tatsächlich ist.