1. Mustergliederung (Mindestgliederung) einer Kapitalflussrechnung für Versicherungen nach DRS 21.Anhang 3

Tz. 221

Stand: EL 48 – ET: 10/2022

Nach DRS 21.A3.8 wird auch für Versicherungsunternehmen im Bereich der laufenden Geschäftstätigkeit die Anwendung der indirekten Darstellungsmethode empfohlen. DRS 21.A3 enthält in einer Anlage das in Abb. 12 wiedergegebene Mindestgliederungsmuster für die Kapitalflussrechnung einer Versicherung:

1.		Periodenergebnis (Konzernjahresüberschuss/-fehlbetrag einschließlich Ergebnisanteile anderer Gesellschafter)
2.	+/–	Zunahme/Abnahme der versicherungstechnischen Rückstellungen – netto
3.	–/+	Zunahme/Abnahme der Depot- und Abrechnungsforderungen
4.	+/–	Zunahme/Abnahme der Depot- und Abrechnungsverbindlichkeiten
5.	–/+	Zunahme/Abnahme der sonstigen Forderungen
6.	+/–	Zunahme/Abnahme der sonstigen Verbindlichkeiten
7.	+/–	Veränderungen sonstiger Bilanzposten, die nicht der Investitions- oder Finanzierungstätigkeit zuzuordnen sind
8.	+/–	Sonstige zahlungsunwirksame Aufwendungen/Erträge sowie Berichtigungen des Periodenergebnisses
9.	–/+	Gewinn/Verlust aus dem Abgang von Kapitalanlagen, Sachanlagen und immateriellen Vermögensgegenständen
10.	+/–	Aufwendungen/Erträge aus außerordentlichen Posten
11.	+/–	Ertragsteueraufwand/-ertrag
12.	+	Einzahlungen aus außerordentlichen Posten
13.	–	Auszahlungen aus außerordentlichen Posten
14.	–/+	Ertragsteuerzahlungen
15.	=	Cashflow aus der laufenden Geschäftstätigkeit
16.	+	Einzahlungen aus Abgängen aus dem Konsolidierungskreis
17.	+	Einzahlungen aus Abgängen von Sachanlagen
18.	+	Einzahlungen aus Abgängen von immateriellen Vermögensgegenständen
19.	–	Auszahlungen für Zugänge zum Konsolidierungskreis
20.	–	Auszahlungen für Investitionen in Sachanlagen
21.	–	Auszahlungen für Investitionen in immaterielle Vermögensgegenstände
22.	+	Einzahlungen aus dem Abgang von Kapitalanlagen der fondsgebundenen Lebensversicherung
23.	–	Auszahlungen für Investitionen in Kapitalanlagen der fondsgebundenen Lebensversicherung
24.	+	Einzahlungen aus außerordentlichen Posten
25.	–	Auszahlungen aus außerordentlichen Posten
26.	=	Cashflow aus der Investitionstätigkeit
27.	+	Einzahlungen aus Eigenkapitalzuführungen von Gesellschaftern des Mutterunternehmens
28.	+	Einzahlungen aus Eigenkapitalzuführungen von anderen Gesellschaftern
29.	–	Auszahlungen aus Eigenkapitalherabsetzungen an Gesellschafter des Mutterunternehmens
30.	–	Auszahlungen aus Eigenkapitalherabsetzungen an andere Gesellschafter
31.	+	Einzahlungen aus außerordentlichen Posten
32.	–	Auszahlungen aus außerordentlichen Posten
33.	–	Gezahlte Dividenden an Gesellschafter des Mutterunternehmens
34.	–	Gezahlte Dividenden an andere Gesellschafter
35.	+/–	Einzahlungen und Auszahlungen aus sonstiger Finanzierungstätigkeit
36.	=	Cashflow aus der Finanzierungstätigkeit
37.		Zahlungswirksame Veränderungen des Finanzmittelfonds
38.	+/–	Wechselkurs- und bewertungsbedingte Änderungen des Finanzmittelfonds
39.	+/–	Konsolidierungskreisbedingte Änderungen des Finanzmittelfonds
40.	+	Finanzmittelfonds am Anfang der Periode
41.	=	Finanzmittelfonds am Ende der Periode

Abb. 12: Kapitalflussrechnung eines Versicherungsunternehmens mit indirekter Darstellung des Cashflows aus laufender Geschäftstätigkeit nach DRS 21.A3