Praxis-Beispiele: Dienstwagen, Elektromobilität / 1 Besteuerung eines Hybrid-Dienstwagens

Sachverhalt

Eine Arbeitnehmerin erhält von ihrem Arbeitgeber zum 1.2. einen Plug-in-Hybrid mit einem Bruttolistenpreis von 69.500 EUR zur privaten Nutzung. Sie darf das Auto privat sowie für die Fahrten zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte (einfache Entfernung: 10 km) nutzen. Die Reichweite laut Übereinstimmungsbescheinigung weist eine elektrische Mindestreichweite innerorts von 60 km aus, der max. CO2-Ausstoß beträgt 65 g/km und die Batteriekapazität beträgt 16,2 kWh.

Wie hoch ist der geldwerte Vorteil aus der Dienstwagenüberlassung, wenn

1. die Anschaffung im Jahr 2024 erfolgt?
2. die Anschaffung im Jahr 2024 erfolgt, aber die ausgewiesene elektrische Mindestreichweite innerorts laut Übereinstimmungsbescheinigung nur bei 55 km liegt?
3. die Anschaffung bereits im Jahr 2022 erfolgt ist, aber die ausgewiesene elektrische Mindestreichweite innerorts laut Übereinstimmungsbescheinigung nur bei 55 km liegt?

Ergebnis a.

Der Plug-in-Hybrid erfüllt die Voraussetzungen für den 50-%-Ansatz des Bruttolistenpreises. Der geldwerte Vorteil aus der Dienstwagennutzung ergibt sich aus

• der privaten Nutzung (Halbierung des Bruttolistenpreises bei 1-%-Methode),
• den Fahrten zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte.

Bruttolistenpreis	69.500 EUR
Davon 50 %	34.750 EUR
Auf volle 100 EUR abrunden (= Bemessungsgrundlage)	34.700 EUR
Davon 1 %		347,00 EUR
Zzgl. 0,03 % v. 34.700 EUR x 10 km		+ 104,10 EUR
Geldwerter Vorteil gesamt		451,10 EUR

Ergebnis b

In diesem Fall sind die Voraussetzung für den 50-%-Ansatz nicht erfüllt und es darf keine Kürzung des Bruttolistenpreises vorgenommen werden. Die Berechnung des geldwerten Vorteils ergibt sich – wie bei einem regulären Dienstwagen mit Verbrennungsmotor – wie folgt:

Bruttolistenpreis (auf volle 100 EUR abgerundet)	69.500 EUR
Davon 1 %		695,00 EUR
Zzgl. 0,03 % v. 69.500 EUR x 10 km		+ 208,50 EUR
Geldwerter Vorteil gesamt		903,50 EUR

Ergebnis c

In diesem Fall sind die Voraussetzung für den 50-%-Ansatz nicht erfüllt, aber stattdessen darf der Bruttolistenpreis für die Bemessungsgrundlage um die pauschalen Abschläge nach kWh gekürzt werden. Die Berechnung des geldwerten Vorteils ergibt sich wie folgt:

Bruttolistenpreis	69.500 EUR
Abzgl. Minderungsbetrag in EUR/kWh der Speicherkapazität 50 EUR x 16,2 kWh	- 810 EUR
= gekürzter Bruttolistenpreis	68.690 EUR
Auf volle 100 EUR abrunden (= Bemessungsgrundlage)	68.600 EUR
Davon 1 %		686,00 EUR
Zzgl. 0,03 % v. 68.600 EUR x 18 km		+ 370,44 EUR
Geldwerter Vorteil gesamt		1.056,44 EUR