BMF, Schreiben vom 20.1.2021, IV C 1 – S 1980-1/19/10008 :011 (DOK 2021/0055361), BStBl I 2021, 156
Bezug: Änderung des BMF-Schreibens vom 21.05.2019, BStBl 2019 I S. 527
Unter Bezugnahme auf das Ergebnis der Erörterungen mit den obersten Finanzbehörden der Länder wird das BMF-Schreiben vom 21. Mai 2019, BStBl 2019 I S. 527wird wie folgt ergänzt und geändert:
1. Das Inhaltsverzeichnis wird wie folgt geändert:
a. Die Inhaltsangabe zu 17. wird wie folgt gefasst:
„17. | Erträge bei Abwicklung eines Investmentfonds (§ 17 InvStG) | |
17.1. | Besteuerung des Wertzuwachses (§ 17 Absatz 1 InvStG) | |
a. Rechtslage ab dem 1. Januar 2020 | ||
b. Rechtslage bis einschließlich dem 31. Dezember 2019 | ||
c. Fehlende Anschaffungskosten / Ersatzwert für fehlende tatsächliche Anschaffungskosten | ||
d. Korrektur im Veranlagungsverfahren | ||
e. Nachträgliche Erstattung der auf Kapitalrückzahlungen erhobenen | ||
Kapitalertragsteuer | ||
f. Zeitliche Begrenzung der Abwicklungsphase (§ 17 Absatz 1 Satz 4 InvStG) | ||
17.2. | Abwicklungsbeginn (§ 17 Absatz 2 InvStG) | |
17.3. | Minderung der Anschaffungskosten (§ 17 Absatz 3 InvStG) |
b. Die Inhaltsangabe zu 25. und 26. wird wie folgt gefasst:
„25. | (einstweilen frei) | |
26. | Anlagebestimmungen (§ 26 InvStG) | |
a. Gewerbesteuerbefreiung nach § 15 Absatz 2 und 3 InvStG | ||
b. Kein wesentlicher Verstoß gegen die Anlagebestimmungen des § 26 InvStG | ||
26.1. | Investmentaufsicht (§ 26 Nummer 1 InvStG) | |
26.2. | Rückgabe- oder Kündigungsrecht (§ 26 Nummer 2 InvStG) | |
26.3. | Grundsatz der Risikomischung (§ 26 Nummer 3 InvStG) | |
26.4. | Zulässige Vermögensgegenstände (§ 26 Nummer 4 InvStG) | |
a. Schmutzgrenze | ||
b. Wertpapiere und sonstige Anlageinstrumente (§ 26 Nummer 4 Buchstabe a InvStG) | ||
c. Beteiligungen an Immobilien-Gesellschaften (§ 26 Nummer 4 Buchstabe f InvStG) | ||
d. Bewirtschaftungsgegenstände (§ 26 Nummer 4 Buchstabe g InvStG) | ||
e. Investmentanteile (§ 26 Nummer 4 Buchstabe h InvStG) | ||
f. Beteiligungen an Kapitalgesellschaften (§ 26 Nummer 4 Buchstabe m InvStG) | ||
g. Beteiligungen an vermögensverwaltenden Personengesellschaften | ||
h. Bestandsschutz | ||
26.5. | Maximalbeteiligung an Kapitalgesellschaften (§ 26 Nummer 5 InvStG) | |
26.6. | Höchstbeteiligung an einer Kapitalgesellschaft (§ 26 Nummer 6 InvStG) | |
26.7. | Begrenzung bei Aufnahme von Krediten (§ 26 Nummer 7 InvStG) | |
26.8. | Anlegerbegrenzung (§ 26 Nummer 8 InvStG) | |
26.9. | Sonderkündigungsrecht (§ 26 Nummer 9 InvStG) | |
26.10. | Anlagebestimmungen des § 26 InvStG gehen aus den Anlagebedingungen hervor (§ 26 Nummer 10 InvStG) |
c. Die Inhaltsangabe zu 30. und 31. wird wie folgt gefasst:
„30. | Inländische Beteiligungseinnahmen und sonstige inländische Einkünfte mit Steuerabzug (§ 30 InvStG) | |
30.1. | Entfallen der Körperschaftsteuerpflicht des Spezial-Investmentfonds (§ 30 Absatz 1 Satz 1 InvStG) | |
a. Transparenzoption | ||
b. Erklärung gegenüber dem Entrichtungspflichtigen und Information weiterer Entrichtungspflichtiger | ||
c. Rechtsfolgen bei wirksamer Ausübung der Transparenzoption (§ 30 Absatz 1 Satz 1 und 2 InvStG) | ||
d. Rechtsfolgen bei Nichtausübung der Transparenzoption | ||
e. Rechtsfolgen bei Fehlern in der Ausübung der Transparenzoption | ||
30.2. | Eingeschränkte Anwendung des § 8b KStG auf die dem Anleger zugerechneten inländischen Beteiligungseinnahmen (§ 30 Absatz 2 InvStG) | |
30.3. | Eingeschränkte Anwendung des § 3 Nummer 40 EStG und § 8b KStG für Lebens- und Krankenversicherungsunternehmen sowie für Kredit- und Finanzdienstleistungsinstitute und Finanzunternehmen (§ 30 Absatz 3 InvStG) | |
30.4. | Transparenzoption in mehrstufigen Fondsstrukturen (§ 30 Absatz 4 InvStG) | |
a. Ebene des Dach-Spezial-Investmentfonds | ||
b. Anlegerebene | ||
c. Beschränkung der Ausübung auf zweistufige Fondsstrukturen | ||
30.5. | Erweiterung der Transparenzoption auf sonstige inländische Einkünfte mit Steuerabzug (§ 30 Absatz 5 InvStG) | |
31. | Steuerabzug und Steueranrechnung bei Ausübung der Transparenzoption (§ 31 InvStG) | |
31.1. | Einkommensteuerliche Regelungen zum Kapitalertragsteuerabzug (§ 31 Absatz 1 InvStG) | |
a. Einkommensteuerliche Regelungen für den Steuerabzug (§ 31 Absatz 1 Satz 1 InvStG) | ||
b. Zusätzliche Angaben in der Steuerbescheinigung (§ 31 Absatz 1 Satz 2 InvStG) | ||
c. Änderung der Anlegerzusammensetzung | ||
d. Zurechnungszeitpunkt (§ 31 Absatz 1 Satz 3 InvStG) | ||
31.2. | Anlegerbezogene Auszahlung von Steuerabzugsbeträgen (§ 31 Absatz 2 InvStG).. | |
31.3. | Beschränkung der Anrechenbarkeit der Kapitalertragsteuer (§ 31 Absatz 3 InvStG) | |
a. § 31 Absatz 3 InvStG in der ab dem 1. Januar 2020 anwendbaren Fassung (n. F.) | ||
b. § 31 Absatz 3 InvStG in der bis einschließlich 31. Dezember 2019 anwendbaren Fassung (a. F.) |
d. Die Inhaltsangabe zu 35. wird wie folgt gefasst:
35.1. | Ausgeschüttete Erträge (§ 35 Absatz 1 InvStG) | |
35.2. | Ausschüttungsreihenfolge (§ 35 Absatz 2 InvStG) | |
35.3. | Zurechnungsbeträge und Immobilien-Zurechnungsbeträge (§ 35 Absatz 3 und 3a InvStG) | |
a. Zurechnungsbeträge (§ 35 Absatz 3 InvStG) | ||
b. Immobilien-Zurechnungsbeträge (§ 35 Absatz 3a InvSt... |
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