Arbeitgeberdarlehen, Zinsvorteile / 1 So kontieren Sie richtig!

Praxis-Wegweiser: Das richtige Konto
Kontobezeichnung	SKR 03	SKR 04	Eigener Kontenplan	Bilanz/GuV
Freiwillige soziale Aufwendungen, lohnsteuerpflichtig	4145	6060		Freiwillige soziale Aufwendungen, lohnsteuerpflichtig
Forderungen gegen Personal aus Lohn- und Gehaltsabrechnung	1530	1340		Forderungen gegen Personal aus Lohn- und Gehaltsabrechnung

So kontieren Sie richtig!

Gewährt der Arbeitgeber einem Mitarbeiter ein Darlehen entweder zinslos oder zu einem Zinssatz unter Marktpreis, liegt ein sog. geldwerter Vorteil (Sachbezug) vor, der als Arbeitslohn zu versteuern ist. Wie die Zinsvorteile bei einem Arbeitgeberdarlehen zu berechnen sind, ist in dem Schreiben des Bundesfinanzministeriums vom 19.5.2015 geregelt.^[1] Wenn der Arbeitgeber dem Arbeitnehmer beispielsweise wegen Überschreitung der Sachbezugsfreigrenze einen steuerpflichtigen Zinsvorteil gewährt, bucht er den entsprechenden Sachbezug auf das Konto "Freiwillige soziale Aufwendungen, lohnsteuerpflichtig" 4145/6060 (SKR 03/SKR 04).

So buchen Sie richtig

Buchungssatz:

Freiwillige soziale Aufwendungen, lohnsteuerpflichtig

an verrechnete sonstige Sachbezüge

Hinweis

Marktüblicher Zinssatz: Kein lohnsteuerlicher geldwerter Vorteil zu berücksichtigen

Nur dann, wenn der Arbeitgeber dem Arbeitnehmer ein Darlehen zu einem "marktüblichen" Zinssatz gewährt, schlägt lohnsteuerlich kein geldwerter Vorteil zu Buche. Ansonsten liegt steuerpflichtiger Arbeitslohn vor, wobei der Arbeitgeber bei der Ermittlung des steuerpflichtigen Zinsvorteils als "marktüblichen" Maßstabszinssatz vereinfachend den bei Abschluss des Darlehensvertrags von der Deutschen Bundesbank zuletzt veröffentlichten Effektivzinssatz zugrunde legen darf.

Wie hoch dieser Zinssatz bei der jeweiligen Kreditart, bspw. bei einem Konsumentenkredit, liegt, kann im Internet eingesehen werden.^[2]

Will der Arbeitgeber auf diese Vereinfachung zurückgreifen, sollte er den bei Abschluss des Darlehensvertrags veröffentlichten maßgebenden Zinssatz schriftlich festhalten, ggf. dessen lohnsteuerliche Anwendung klarstellend mit in den Darlehensvertrag aufnehmen. In Zweifelsfragen rund um ein geplantes Arbeitgeberdarlehen kann sich der Arbeitgeber vom Betriebsstättenfinanzamt gebührenfrei eine verbindliche Auskunft geben lassen.

[1] BMF, Schreiben v. 19.5.2015, BStBl I 2015, S. 468 IV C5-S2334/07/0009. Die weitere Anwendbarkeit für Steuertatbestände, die nach dem 31.12.2018 verwirklicht werden, wurde durch den koordinierten Ländererlass IV A 2 – O-2000 / 18 / 10001 vom 18.3.2019 bestätigt.

[2] S. https://www.bundesbank.de/dynamic/action/de/startseite/suche/747716/allgemeine-suche?query=Effektivzinssatz, Abrufdatum 12.10.2023