Handelt es sich bei dem Arbeitnehmer um einen Künstler oder Sportler vergleichen Sie bitte in der EStG-Kartei DBA Allgemeines Nr. 807, ob es in dem DBA eine Sonderregel für nichtselbständige Künstler oder Sportler gibt.
| DBA-Staat |
Zeitraum |
Fundstelle im DBA Art. … |
Bezugszeitraum der 183-Tage-Klausel |
Besonderheiten |
| Ägypten |
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15 Abs. 1 + 2 |
Kalenderjahr |
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| Albanien 1 |
ab 2012 |
15 Abs. 1 + 2 |
12 Monate |
Leiharbeitnehmer Prot. Nr. 5 2 |
| Algerien |
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15 Abs. 1 + 2 |
12 Monate |
Leiharbeitnehmer Art. 15 Abs. 3 |
| Argentinien |
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15 Abs. 1 + 2 |
Kalenderjahr |
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| Armenien |
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Fortgeltung DBA UdSSR |
| Aserbaidschan |
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15 Abs. 1 + 2 |
12 Monate |
Leiharbeitnehmer Art. 15 Abs. 3 3 |
| Australien |
ab 1971 |
14 Abs. 1 + 2 |
Steuerjahr (01.07. – 30.06.) |
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ab 2017 4 |
14 Abs. 1 + 2 |
12 Monate |
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| Bangladesch |
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15 Abs. 1 + 2 |
Steuerjahr (01.07. – 30.06.) |
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| Belarus (Weißrussland) |
ab 2007 |
15 Abs. 1 + 2 |
12 Monate |
Leiharbeitnehmer Art. 15 Abs. 4 5 |
| Belgien |
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15 Abs. 1 + 2 |
Kalenderjahr |
Geschäftsführer Art. 16 Anrechnung belgischer Zusatzsteuer von 8 % bei Ansässigkeit in Belgien Prot. Nr. 11 |
| Bolivien |
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15 Abs. 1 + 2 |
Kalenderjahr |
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| Bosnien und Herzegowina |
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Fortgeltung DBA Jugoslawien |
Brasilien (bis 2005) 6 |
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Kalenderjahr |
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| Bulgarien |
bis 2010 |
14 Abs. 1 + 2 |
Steuerjahr (= KJ) |
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ab 2011 7 |
14 Abs. 1 + 2 |
12 Monate bezogen auf das Steuerjahr |
Leiharbeitnehmer Art. 14 Abs. 3 8 Rückfallklausel Art. 22 (1) a) |
| China 9 |
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15 Abs. 1 + 2 |
Kalenderjahr |
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ab 2017 10 |
15 Abs. 1 + 2 |
12 Monate |
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| Costa Rica |
ab 2017 11 |
15 Abs. + 2 |
12 Monate |
Leiharbeitnehmer Art. 15 Abs. 3 12 |
| Côte d'Ivoire (Elfenbeinküste) |
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15 Abs. 1 + 2 |
Kalenderjahr |
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| Dänemark |
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15 Abs. 1 + 2 |
Kalenderjahr |
Geschäftsführer Art. 16 Abs. 2, Leiharbeitnehmer Art. 15 Abs. 4 13 Rückfallklausel Art. 24 (3) |
| Ecuador |
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15 Abs. 1 + 2 |
Steuerjahr = KJ (180 Tage) |
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| Estland |
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15 Abs. 1 + 2 |
Steuerjahr = KJ |
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| Finnland |
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15 Abs. + 2 |
Kalenderjahr |
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| Frankreich |
bis 2015 |
13 Abs. 1 + 4 |
Steuerjahr = KJ |
Grenzgängerregelung Art. 13 Abs. 5, Leiharbeitnehmer Art. 13 Abs. 6 14 |
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ab 2016 15 |
wie bisher |
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| Georgien |
bis 2014 |
15 Abs. 1 + 2 |
12 Monate |
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ab 2015 16 |
wie bisher |
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| Ghana |
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15 Abs. 1 + 2 |
12 Monate |
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| Griechenland |
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XI Abs. 2 + 3 |
Steuerjahr = KJ |
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| Indien |
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15 Abs. 1 + 2 |
Steuerjahr (01.04. – 31.03.) |
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| Indonesien |
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15 Abs. 1 + 2 |
Steuerjahr = KJ |
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| Iran |
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15 Abs. 1 + 2 |
Steuerjahr (21.03. – 20.03.) |
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| Irland |
bis 2012 |
XII Abs. 1 + 2 |
Steuerjahr = KJ 17 |
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ab 2013 18 |
14 Abs. 1 + 2 |
12 Monate |
Tätigkeit vor der Küste Art. 22 |
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ab 2016 19 |
wie bisher |
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| Island |
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15 Abs. 1 + 2 |
Kalenderjahr |
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| Israel |
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9 Abs. 1 + 2 |
Steuerjahr = Kalenderjahr |
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ab 2017 |
14 Abs. 1 + 2 |
12 Monate |
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| Italien |
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15 Abs. 1 + 2 |
Steuerjahr = KJ |
Leiharbeitnehmer Prot. Nr. 13 Rückfallklausel Prot. Nr. 16 Buchstabe d) |
| Jamaika |
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15 Abs. 1 + 2 |
Kalenderjahr |
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| Japan |
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15 Abs. 1 + 2 |
Kalenderjahr |
Geschäftsführer Art. 16 |
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ab 2017 20 |
14 Abs. 1 + 2 |
12 Monate |
Switch over clause Art. 22 Abs. 2 Buchstabe e) ii) |
| Jersey 21 |
Das Abkommen enthält keine Regelung zu Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit. |
| Jugoslawien (jetzt: Serbien) |
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16 Abs. 1 + 2 |
Kalenderjahr |
Geschäftsführer Art. 17 Abs. 2 |
| Kanada |
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15 Abs. 1 + 2 |
12 Monate |
Geschäftsführer Art. 16 Abs. 2 |
| Kasachstan |
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15 Abs. 1 + 2 |
12 Monate |
Geschäftsführer Art. 16 Abs. 2, Leiharbeitnehmer Art. 15 Abs. 3 22, Beiträge Altersvorsorge Art. 15 Abs. 5 |
| Kenia |
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15 Abs. 1 + 2 |
Kalenderjahr |
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| Kirgisistan |
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15 Abs. 1 + 2 |
12 Monate |
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| Korea 23 |
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15 Abs. 1 + 2 |
12 Monate |
Leiharbeitnehmer Art. 15 Abs. 3 24 |
| Kosovo 25 |
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Fortgeltung DBA Jugoslawien |
| Kroatien |
ab 2007 |
15 Abs. 1 + 2 |
12 Monate |
Leiharbeitnehmer Art. 15 Abs. 3 26 |
| Kuwait |
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15 Abs. + 2 |
Steuerjahr = Kalenderjahr |
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| Lettland |
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15 Abs. 1 + 2 |
Steuerjahr = Kalenderjahr |
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| Liberia |
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15 Abs. 1 + 2 |
12 Monate |
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| Liechtenstein |
ab 2013 27 |
14 Abs. 1 + 2 |
12 Monate |
Abfindungen Prot. Nr. 5 |
| Litauen |
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15 Abs. 1 + 2 |
Steuerjahr = Kalenderjahr |
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| Luxemburg |
bis 2013 |
10 Abs. 1 + 2 |
Kalenderjahr |
Grenzpendler KonsVerLUXV |
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ab 2014 28 |
14 Abs. 1 + 2 |
12 Monate |
Leiharbeitnehmer Art. 14 (3) 29 Grenzpendler KonsVerLUXV Rückfallklausel Art. 22 Abs. 1 Buchstabe a) |
| Malaysia |
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14 Abs. 1 + 2 |
Kalenderjahr |
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ab 2011 30 |
15 Abs. 1 + 2 |
12 Monate |
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| Malta |
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15 Abs. 1 + 2 |
12 Monate |
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| Marokko |
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15 Abs. 1 + 2 |
Steuerjahr = Kalenderjahr |
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| Mauritius |
bis 2012 |
15 Abs. 1 + 2 |
Steuerjahr (01.07. – 30.06.) |
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ab 2013 31 |
14 Abs. 1 + 2 |
12 Monate |
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| Mazedonien |
bis 2010 |
Fortgeltung DBA Jugoslawien |
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ab 2011 32 |
15 Abs. 1 + 2 |
12 Monate |
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| Mexiko |
ab 2010 33 |
15 Abs. 1 + 2 |
12 Monate |
Leiharbeitnehmer Art. 15 (3) 34 Geschäftsführer Art. 16 |
| Moldau (Moldawien) |
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Fortgeltung DBA UdSSR |
| Mongolei |
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15 Abs. 1 + 2 |
Kalenderjahr |
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| Montenegro 35 |
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Fortgeltung DBA Jugoslawien |
| Namibia |
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15 Abs. 1 + 2 |
Steuerjahr (01.03. – 28.02.) |
Rückfallklausel Protokoll Abs. 1 |
| Neuseeland |
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15 Abs. 1 + 2 |
Steuerjahr (01.04. – 31.03.) |
Rückfallklausel Art. 23 (3) |
| Niederlande |
bis 2015 |
10 Abs. 1 + 2 |
Kalenderjahr |
Grenzüberschreitende Gewerbegebiete Art. 10 Abs. 2a |
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ab 2016 36 |
14 Abs. 1 + 2 |
12 Monate |
Grenzüberschreitende Gewerbegebiete... |