Bilanz Check-up 2023: Übersicht über neue, geänderte und ... / 2.5.2 IDW EQMS 2 (12.2021): Auftragsbegleitende Qualitätssicherung (Stand: 13.12.2021)

• Die Erarbeitung dieses IDW Qualitätsmanagementstandards ist aufgrund des im Dezember 2020 seitens des IAASB veröffentlichten International Standard on Quality Management (ISQM) 2 Engagement Quality Reviews erforderlich geworden. ISQM 2 steht im Zusammenhang mit dem International Standard on Quality Management (ISQM) 1 Quality Management for Firms that Perform Audits or Reviews of Financial Statements, or Other Assurance or Related Services Engagements sowie dem International Standard on Auditing (ISA) 220 (Revised) Quality Control for an Audit of Financial Statements, die zeitgleich mit ISQM 2 veröffentlicht wurden. Gemäß ISQM 1 haben die Reaktionen auf die im Rahmen des Qualitätsmanagements in der Wirtschaftsprüferpraxis identifizierten und beurteilten Qualitätsrisiken auch Regelungen oder Maßnahmen in Bezug auf die auftragsbegleitende Qualitätssicherung in Übereinstimmung mit ISQM 2 zu umfassen. Vor diesem Hintergrund ersetzt dieser IDW Qualitätsmanagementstandard in seiner endgültigen Fassung – zusammen mit IDW EQMS 1 (12.2021) und ISA [E-DE] 220 (Revised) in den jeweils endgültigen Fassungen – den IDW Qualitätssicherungsstandard: Anforderungen an die Qualitätssicherung in der Wirtschaftsprüferpraxis (IDW QS 1) vom 9.6.2017.
• In diesem IDW Qualitätsmanagementstandard werden die Anforderungen an die Benennung und Eignung des auftragsbegleitenden Qualitätssicherers sowie an die Durchführung und Dokumentation der auftragsbegleitenden Qualitätssicherung gegenüber den Ausführungen in IDW QS 1, Tz. 157 ff. präzisiert.
• Dies betrifft bspw. das Erfordernis ausreichend verfügbarer Zeit für die Durchführung der auftragsbegleitenden Qualitätssicherung, die Beurteilung der vom Auftragsteam ausgeübten kritischen Grundhaltung und der angemessenen und ausreichenden Einbindung des verantwortlichen Wirtschaftsprüfers während der gesamten Auftragsabwicklung sowie die Übernahme der Gesamtverantwortung für die Durchführung der auftragsbegleitenden Qualitätssicherung bei Einbeziehung unterstützender Personen, bspw. im Kontext einer Konzernabschlussprüfung.
• Darüber hinaus sieht dieser IDW Qualitätsmanagementstandard in Übereinstimmung mit ISQM 2 eine 2-jährige Abkühlungsphase für den Fall vor, dass eine Person zum auftragsbegleitenden Qualitätssicherer ernannt wird, die zuvor als verantwortlicher Wirtschaftsprüfer oder – im Fall der gesetzlichen Abschlussprüfung – als weiterer verantwortlicher Prüfungspartner für den betreffenden Auftrag tätig war.