Compliance bei der Nutzung und Archivierung von betriebl ... / 3 Dauer der Aufbewahrung

Aufbewahrungspflichtige	Was ist aufzubewahren?	Dauer der Aufbewahrung
Steuerpflichtige mit Einkünften nach § 2 Abs. 1 EStG von mehr als 500.000 EUR pro Jahr (§ 147a Abs. 1 AO)	Unterlagen, bzw. E-Mails, über die den Überschusseinkünften zugrunde liegenden Einnahmen und Werbungskosten	6 Jahre
Steuerpflichtige, die i. S. d. § 1 Abs. 2 AStG Einfluss auf eine Drittstaat-Gesellschaft haben (§ 138 Abs. 3 AO)	Elektronische und Papierunterlagen über diese Beziehung und alle damit verbundenen Einnahmen und Ausgaben	6 Jahre
Steuerpflichtige Unternehmer (§ 147 Abs. 1 AO)	Kann in digitaler Form aufbewahrt werden: Bücher und Aufzeichnungen Inventare Jahresabschlüsse Lageberichte Buchungsbelege, auch in E-Mailform Muss auch in Papierform aufbewahrt werden: Jahresabschlüsse Eröffnungsbilanz Unterlagen nach Art. 15 Abs. 1 und Art. 163 Zollkodex der Union.	10 Jahre Die Aufbewahrungsfrist beginnt nach § 147 Abs. 4 AO mit dem Schluss des Kalenderjahrs, in dem das Inventar, die Eröffnungsbilanz, der Jahresabschluss oder der Lagebericht aufgestellt wurde
Steuerpflichtige Unternehmer (§ 147 Abs. 1 AO)	Empfangene und abgesandte Handels- oder Geschäftsbriefe, sowie E-Mails, deren Kopien sonstige Unterlagen, soweit sie für die Besteuerung von Bedeutung sind	6 Jahre Die Aufbewahrungsfrist beginnt nach § 147 Abs. 4 AO mit dem Schluss des Kalenderjahrs, in dem die letzte Eintragung in das Buch gemacht wurde, der Handels- oder Geschäftsbrief empfangen oder abgesandt wurde, der Buchungsbeleg entstanden ist, die Aufzeichnung vorgenommen worden ist oder die sonstigen Unterlagen entstanden sind. Achtung: Die Aufbewahrungsfrist dauert, soweit und solange die Unterlagen nötig sind, um die Steuern zu beurteilen, für welche die Festsetzungsfrist noch nicht abgelaufen ist (§ 147 Abs. 3 AO).
Unternehmer mit höheren Risiken, z. B. medizinische Berufe, Handwerk, Baubranche, usw.	Empfehlung: Unterlagen aufbewahren und eine digitale Dokumentation erstellen, um im Falle einer Klage ordnungsgemäße Durchführung nachweisen zu können	Bis allfällige Ansprüche verjährt sind
Diensteanbieter nach § 2 Abs. 2 TDDG	Abrechnungsdaten im Allgemeinen Abrechnungsdaten, die für die Erstellung von Einzelnachweisen über die Inanspruchnahme bestimmter Angebote auf Verlangen des Nutzers erforderlich sind	Daten höchstens 6 Monate nach Versand der Rechnung speichern unverzüglich löschen, wenn die Daten für die Rechtsverfolgung nicht mehr benötigt werden