Rz. 213
| Behandlung beim Optionsinhaber | Behandlung beim Optionsstillhalter | |
|---|---|---|
| Einräumung | Bezahlte Stillhalterprämien führen zu Anschaffungskosten im Hinblick auf das Optionsrecht (§ 20 Abs. 4 S. 1 EStG). | Erzielte Stillhalterprämien führen zu Einkünften aus Optionsgeschäften (§ 20 Abs. 1 Nr. 11 Halbs. 1 EStG). |
| Veräußerung | Erzielte Gewinne führen zu Einkünften aus Termingeschäften (§ 20 Abs. 2 S. 1 Nr. 3 Buchst. b) EStG), bezahlte Stillhalterprämien sind Anschaffungskosten (§ 20 Abs. 4 S. 1 EStG). | – |
| Ausübung | Kaufoption: Aufwendungen für die Anschaffung des Basiswerts führen zu Anschaffungskosten (§ 17 Abs. 2 S. 1, § 20 Abs. 4 S. 1, § 23 Abs. 3 S. 1 EStG), bezahlte Stillhalterprämien sind ebenfalls Anschaffungskosten (§ 17 Abs. 2 S. 1, § 20 Abs. 4 S. 1, § 23 Abs. 3 S. 1 EStG). | Kaufoption: Gewinne aus der Veräußerung des Basiswerts führen zu Einkünften aus Veräußerungsgeschäften (§ 17 Abs. 1, § 20 Abs. 2, § 23 Abs. 1 EStG). |
| Verkaufsoption: Gewinne aus der Veräußerung des Basiswerts sind Einkünfte aus Veräußerungsgeschäften (§ 17 Abs. 1, § 20 Abs. 2, § 23 Abs. 1 EStG), bezahlte Stillhalterprämien stellen Veräußerungskosten dar (§ 17 Abs. 2 S. 1, § 20 Abs. 4 S. 1, § 23 Abs. 3 S. 1 EStG). | Verkaufsoption: Aufwendungen für die Anschaffung des Basiswerts führen zu Anschaffungskosten (§ 17 Abs. 2 S. 1, § 20 Abs. 4 S. 1, § 23 Abs. 3 S. 1 EStG). | |
| Barausgleich: Erzielter Barausgleich führt zu positiven Einkünften aus Termingeschäften (§ 20 Abs. 2 S. 1 Nr. 3 Buchst. a) EStG), bezahlte Stillhalterprämien sind Aufwendungen, die im unmittelbaren sachlichen Zusammenhang mit dem Termingeschäft stehen (§ 20 Abs. 4 S. 5 EStG). | Barausgleich: Bezahlter Barausgleich führt zu negativen Einkünften aus Termingeschäften (§ 20 Abs. 2 S. 1 Nr. 3 Buchst. a) EStG).[1] | |
| Glattstellung | Beendende Glattstellung: Erzielte Gewinne führen zu Einkünften aus Termingeschäften (§ 20 Abs. 2 S. 1 Nr. 3 Buchst. b) EStG), bezahlte Stillhalterprämien sind Anschaffungskosten (§ 20 Abs. 4 S. 1 EStG). | Beendende Glattstellung: Bezahlte Glattstellungsprämien können bei den Einkünften aus Optionsgeschäften (§ 20 Abs. 1 Nr. 11 Halbs. 2 EStG) abgezogen werden. |
| Einfache Glattstellung: Erzielte Stillhalterprämien führen zu Einkünften aus Optionsgeschäften (§ 20 Abs. 1 Nr. 11 Halbs. 1 EStG). | Einfache Glattstellung: Bezahlte Stillhalterprämien führen zu Anschaffungskosten im Hinblick auf das Optionsrecht (§ 20 Abs. 4 S. 1 EStG). | |
| Optionsverfall | Kaufoption: Bezahlte Stillhalterprämien stellen abziehbare, vergebliche Anschaffungskosten (§ 17 Abs. 2 S. 1, § 20 Abs. 4 S. 1, § 23 Abs. 3 S. 1 EStG) dar. | – |
| Verkaufsoption: Bezahlte Stillhalterprämien sind abziehbare, vergebliche Veräußerungskosten (§ 17 Abs. 2 S. 1, § 20 Abs. 4 S. 1, § 23 Abs. 3 S. 1 EStG). | – | |
| Barausgleich: Bezahlte Stillhalterprämien stellen abziehbare, vergebliche Aufwendungen dar, die im unmittelbaren sachlichen Zusammenhang mit dem Termingeschäft stehen (§ 20 Abs. 4 S. 5 EStG).[2] | – |
[1] BMF v. 19.5.2022, IV C 1 – S 2252/19/10003:009, Rn. 26 und 34, BStBl I 2022, 742.
[2] BMF v. 19.5.2022, IV C 1 – S 2252/19/10003:009, Rn. 27 und 32, BStBl I 2022, 742.
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