Gehalt des GmbH-Geschäftsführers: So bestimmen Sie die H ... / 8 Gesetze, Richtlinien und Urteile

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Ablösungszahlung und Änderung des Durchführungswegs bei Übernahme der Pensionszusage eines beherrschenden Gesellschafter-Geschäftsführer	BFH, Urteil v. 18.08.2016, VI R 18/13, BStBl II 2017, 45; BMF, Schreiben v. 04.07.2017, IV C 5 – S 2333/16/10002
Abstimmung: jeder Euro eines Geschäftsanteils gewährt 1 Stimme	§ 47 Abs. 2 GmbHG
angemessene Verzinsung des Stammkapitals	BFH, Urteil v. 28.6.1989, I R 89/85, BStBl II 1989 S. 854
Angemessenheit der Gesamtbezüge/ Gesamtausstattung eines Gesellschafter-Geschäftsführers	BFH, Urteil v. 5.10.1994, I R 50/94, BStBl II 1995 S. 549; BMF, Schreiben v. 14.10.2002, IV A 2 – S 2742, BStBl I 2002 S. 972; OFD Düsseldorf, Verfügung v. 17.6.2004, S 2742 A – St 13, S 2742 – 88 – St 131 – K; FG Sachsen, Urteil v. 14.4.2010, 8 K 1786/04 (Heranziehung einer Vergütungsstudie)
Angemessenheit von Geschäftsführerbezüge	OFD Karlsruhe, Vfg. v. 17.4.2001, S 2742 A – St 31, fortgeschrieben durch Vfg. v. 3.4.2009, S 274.2/84 – St 221, neu festgestellt durch Vfg. v. 16.9.2016, S 274.2/184 – St 221; zur Anwendung der Tabelle vgl. BMF-Schreiben vom 11.03.2022, IV A 2 – O 2000/21/10005:001
Bestellung und Abberufung des Geschäftsführers: Zuständigkeit der Gesellschafterversammlung	§ 46 Nr. 5 GmbHG
Beurteilungskriterien für die Angemessenheit des Geschäftsführergehaltes	BFH, Urteil v. 5.10.1994, I R 50/94, BStBl II 1995 S. 549
Einkommensermittlung der GmbH, Hinzurechnung von vGA nach Fremdvergleichsgrundsätzen	§ 8 Abs. 3 Satz 2 KStG
Einkünfte aus Kapitalvermögen	§ 20 EStG
Einkünfte aus nicht selbstständiger Arbeit	§ 19 EStG
Fremdvergleich als Angemessenheitsgrenze der Geschäftsführerbezüge	BFH, Urteil v. 17.5.1995, I R 147/93, BStBl II 1996 S. 204
Haftung des Aufsichtsrats	§ 52 Abs. 1 GmbHG, § 93 Abs. 2 Satz 1 und 2 AktG
keine vGA bei nur geringfügiger Überschreitung der Angemessenheit u bis zu 20 %	BFH, Urteil v. 28.6.1989, I R 89/85, BStBl II 1989 S. 854
Keine verfassungsrechtlichen Zweifel an der Rechtsprechung zu vGA bei beherrschenden Gesellschaftern	BFH, Beschluss v. 27.7.2009, I B 45/09, BFH/NV 2009, 2005
Lohnsteuerpauschalierung	§§ 40, 40 a, 40 b EStG
Nahestehende Person	unangemessene Vergütung als vGA: BFH, Urteil v. 25.05.2004, VIII R 4/01, BFH/NV 2005, 105 mit Hinweis auf BFH-Urteil v. 18.12.1996, I R 139,94 BStBl II 1997, 301
Nur-Pensions-Zusage als vGA	BFH, Urteil v. 17.5.1995, I R 147/93, BStBl II 1996, 204; BMF, Schreiben v. 28.01.2005, IV B 7 – S 2742 – 9/05, BStBl I 2005, 387
Nur-Tantiemen-Zusage als vGA	BMF, Schreiben v. 14.10.2002, IV A 2 – S 2742 – 62/02, BStBl I 2002 S. 972; OFD Hannover, Verfügung v. 23.4.2002, S 2742 – 175 – StH 231/ S 2742 – 91 – StO 214
Ordentlicher Geschäftsmann	§ 43 Abs. 1 GmbHG
Pensionszusage ohne Wartezeit (Probezeit) als vGA	BMF, Schreiben v. 14.10.2002, IV A 2 – S 2742 – 62/02, BStBl I 2002 S. 972; FinMin Mecklenburg-Vorpommern, Erlass v. 14.6.2006, IV 302 – S 2742 – 34/93; BMF, Schreiben v. 14.12.2012, IV C 2 – S 2742/10/10001, BStBl I 2013 S. 58
Rückstellungen für Pensionszusagen an beherrschende Gesellschafter-Geschäftsführer von Kapitalgesellschaften	BMF, Schreiben v. 01.08.1996, IV B 7 – S 2742 – 88/96; v. 14.5.1999, IV C 6 – S 2742, BStBl I 1999 S. 512
Tantiemezusagen an einen Gesellschafter-Geschäftsführer	BFH, Urteil v. 27.3.2001, I R 27/99, BStBl II 2002 S. 111; BMF, Schreiben v. 1.2.2002, IV A 2 – S 2742, BStBl I 2002 S. 219; OFD Düsseldorf, Verfügung v. 17.6.2004, S 2742 A – St 13, S 2742 – 88 – St 131 – K
Tantieme nicht fremdüblich, dann vGA	FG des Landes Sachsen-Anhalt, Urteil v. 5.5.2010, 3 K 251/07, EFG 2011 S. 565
Tantieme, sprunghafter Anstieg nicht unbedingt vGA	BFH, Urteil v. 10.7.2002, I R 37/01, BStBl II 2003 S. 418
Tantieme, umsatzabhängig	BFH, Urteil v. 28.6.1989, I R 89/85, BStBl II 1989 S. 854
Verbot der rückwirkenden Vereinbarung von Vergütungen bzw. Vergütungsänderungen	BFH, Urteile v. 20.9.1967, I 97/64, BStBl II 1968 S. 49; v. 23.9.1970, I R 116/66, BStBl II 1971 S. 64
vGA: Korrektur innerhalb oder außerhalb der Steuerbilanz	BMF, Schreiben v. 28.5.2002, IV A 2 – S 2742, BStBl I 2002 S. 603
Vorstandsvergütung im Fall einer AG, Angemessenheit	§ 87 AktG
Zeitwertkonten	Gutschrift auf Zeitwertkonto eines Allein-Gesellschafter-Geschäftsführers ist vGA (FG Münster, Urteil v. 05.09.2018, 7 K 3531/16 L, EFG 2018, 1799)
Zuflussprinzip im Sinne der Einkommensteuer	§ 11 EStG