Grundsteuer für Grundvermögen (Ländermodelle) / 2.3 Berechnung der Grundsteuer

Im finalen Schritt wird der Grundsteuermessbetrag mit dem kommunalen Hebesatz multipliziert. Daraus ergibt sich die festzusetzende Grundsteuer.

Hinweis

Einführung einer Grundsteuer C für die Baulandmobilisierung

Mit dem Gesetz zur Änderung des Landesgrundsteuergesetzes und zur Einführung eines gesonderten Hebesatzrechts zur Mobilisierung von Bauland (ÄndGLGrStG) und der Schaffung des § 50a LGrStG hat der Landesgesetzgeber den Weg für die optionale Erhebung einer Grundsteuer C für baureifes Land geebnet. Nach dieser Vorschrift können die Gemeinden aus städtebaulichen Gründen für baureife Grundstücke einen im Vergleich zu den übrigen Hebesätzen höheren Hebesatz festlegen.

Unter einem baureifen Grundstück versteht man dabei ein Grundstück, welches nach den rechtlichen und tatsächlichen Gegebenheiten umgehend bebaut werden könnte. Eine erforderliche, aber noch nicht erteilte Baugenehmigung sowie zivilrechtliche Gründe, die einer sofortigen Bebauung entgegenstehen, sind für die Erhebung der Grundsteuer C unbeachtlich.

Außerdem muss die Gemeinde die von der Grundsteuer C erfassten baureifen Grundstücke genau bezeichnen, ihre Lage und das Gemeindegebiet, auf welches sich der gesonderte Hebesatz bezieht sind zu bestimmen, in einer Karte auszuweisen und mittels Allgemeinverfügung öffentlich bekannt zu geben. Die Gemeinden müssen in der Allgemeinverfügung auch näher auf die städtebaulichen Gründe und die Hintergründe der Auswahl des betroffenen Gebiets eingehen.

Hinweis

Turnusmäßige Hauptfeststellungen

Das LGrStG BW sieht, wie das Bundesmodell, eine turnusmäßige Hauptfeststellung alle sieben Jahre vor, bei der die Grundsteuerwerte allgemein festgestellt werden.

Wert- und Zurechnungsfortschreibungen

Das baden-württembergische Grundsteuermodell sieht eine Wertfortschreibung vor, wenn der in Euro ermittelte und auf volle hundert Euro abgerundete Wert, der sich für den Beginn eines Kalenderjahres ergibt, von dem entsprechenden Wert des letzten Feststellungszeitpunkts nach oben oder unten um mehr als 15.000 EUR abweicht. Eine Zurechnungsfortschreibung wird durchgeführt, wenn die Zurechnung der wirtschaftlichen Einheit von der zuletzt getroffenen Feststellung abweicht (bei Eigentumswechsel) und dies für die Besteuerung von Bedeutung ist.

Eine Wert- und/oder Zurechnungsfortschreibung kann auch zur Beseitigung eines Fehlers erfolgen.

Nachfeststellung

Bei Neuentstehung einer wirtschaftlichen Einheit oder Wegfall einer Steuerbefreiung findet eine Nachfeststellung des Grundsteuerwerts auf den Nachfeststellungszeitpunkt statt.

Grenzüberschreitende wirtschaftliche Einheiten

Erstreckt sich eine wirtschaftliche Einheit auch auf das Gebiet eines anderen Landes, wird nur der in Baden-Württemberg belegene Teil nach den Regelungen des LGrStG BW bewertet und der Grundsteuer unterworfen.

Praxis-Beispiel

Berechnung der Grundsteuer ab 1.1.2025 für ein bebautes Grundstück nach modifiziertem Bodenwertmodell

Grundstück mit Einfamilienhaus (zu Wohnzwecken genutzt); Grundstücksgröße = 500 qm, Bodenrichtwert zum 1.1.2022 = 350,00 EUR; (angenommener fiktiver) Hebesatz der Kommune = 400 %.
Grundsteuerwert = 500 qm (Grundstücksfläche) x 350,00 EUR/qm (Bodenrichtwert)	175.000,00 EUR
Steuermesszahl = 1,30 ‰ abzgl. 30 % (Wohnnutzung)	0,91 ‰
Grundsteuermessbetrag = 175.000,00 EUR x 0,91 ‰	159,25 EUR
Grundsteuer = 159,25 x 400 %	637,00 EUR