Wird bei einer Einnahmen-Überschuss-Rechnung mit Forderungskonten gebucht, wird vom Zu- und Abflussprinzip abgewichen, d. h., die Einnahmen und die Erlöse sind nicht identisch. Deshalb müssen die Erlöse um die Beträge, die im Forderungsanfangsbestand enthalten sind, korrigiert werden.
Soll-Versteuerung
Hans Groß, der seinen Gewinn per Einnahmen-Überschuss-Rechnung ermittelt, hat zum Jahresende 01 gegen Kunde Klein (Konto 13200) eine offene Forderung über 5.950 EUR. Außerdem tätigt er einen Barverkauf an Kunde Müller (Konto 13201) über 238 EUR. Die offene Forderung über 5.950 EUR geht erst in 02 ein.
Buchungsvorschlag in 01: Kundenforderung
Konto SKR 03/04 Soll | Kontenbezeichnung | Betrag | Konto SKR 03/04 Haben | Kontenbezeichnung | Betrag |
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13200/13200 | Kunde Klein | 5.950 | 8400/4400 | Erlöse 19 % | 5.950 |
Buchungsvorschlag in 01: Barverkauf
Konto SKR 03/04 Soll | Kontenbezeichnung | Betrag | Konto SKR 03/04 Haben | Kontenbezeichnung | Betrag |
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1000/1600 | Kasse | 238 | 8400/4400 | Erlöse 19 % | 238 |
Buchungsvorschlag 01: Am Jahresende noch in offener Forderung enthaltene Umsatzsteuer
Konto SKR 03/04 Soll | Kontenbezeichnung | Betrag | Konto SKR 03/04 Haben | Kontenbezeichnung | Betrag |
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9895/9895 | Gegenkonto 9893 – 9894 für die Aufteilung der Umsatzsteuer | 950 | 9893/9893 | Umsatzsteuer in den Forderungen zum allgemeinen Umsatzsteuersatz | 950 |
Hinweis: Statistische Buchung
Letztere ist eine statistische Buchung, welche den Ausweis der in der Forderung enthaltenen Umsatzsteuer in der Umsatzsteuer-Voranmeldung bewirkt. Die Veränderung der Forderungen wird netto bei den Einnahmen ausgewiesen.
Buchungsvorschlag neues Buchungsjahr 02: Vortrag Anfangsbestand Debitoren
Konto SKR 03/04 Soll | Kontenbezeichnung | Betrag | Konto SKR 03/04 Haben | Kontenbezeichnung | Betrag |
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13200 | Kunde Klein | 5.950 | 9008 | Saldenvorträge Debitoren | 5.950 |
Buchungsvorschlag in 02: Rückgängigmachung statistische Buchung Vorjahr
Konto SKR 03/04 Soll | Kontenbezeichnung | Betrag | Konto SKR 03/04 Haben | Kontenbezeichnung | Betrag |
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9893 | Umsatzsteuer in den Forderungen zum allgemeinen Steuersatz | 950 | 9895 |
Buchungsvorschlag in 02: Begleichung der offenen Forderung
Konto SKR 03/04 Soll | Kontenbezeichnung | Betrag | Konto SKR 03/04 Haben | Kontenbezeichnung | Betrag |
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1200/1800 | Bank | 5.950 | 13200 | Kunde Klein | 5.950 |
Erhaltene Anzahlungen
In 01 erhält Hans Groß von Kunde Klein (12621) eine Anzahlung von 595 EUR. Im Folgejahr 02 sendet Hans Groß dem Kunden Klein eine Rechnung über 2.380 EUR und verrechnet die Anzahlung, so dass Klein den Restbetrag von 1.785 EUR begleicht.
Buchungsvorschlag in 01: Zahlungseingang
Konto SKR 03/04 Soll | Kontenbezeichnung | Betrag | Konto SKR 03/04 Haben | Kontenbezeichnung | Betrag |
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1200/1800 | Bank | 595 | 1718/3272 | Erhaltene versteuerte Anzahlungen 19 % | 595 |
Hinweis: Automatikkonto
Das Konto 1718/3272 ist ein Automatikkonto. Die Umsatzsteuer geht automatisch in die Umsatzsteuer-Voranmeldung und in die Gewinnermittlung ein.
Buchungsvorschlag in 01: Umbuchung auf Verrechnungskonto
Konto SKR 03/04 Soll | Kontenbezeichnung | Betrag | Konto SKR 03/04 Haben | Kontenbezeichnung | Betrag |
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1593/1495 | Verrechnungskonto erhaltene Anzahlungen 19 % USt | 595 | 12621/12621 | Kunde Klein | 595 |
Buchungsvorschlag in 02: Vortragen der Anfangsbestände
Konto SKR 03/04 Soll | Kontenbezeichnung | Betrag | Konto SKR 03/04 Haben | Kontenbezeichnung | Betrag |
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9008/9008 | Saldenvorträge Debitoren | 595 | 12621/12621 | Kunde Klein | 595 |
Buchungsvorschlag in 02: Begleichung des Restbetrags und Anzahlungsverrechnung
Konto SKR 03/04 Soll | Kontenbezeichnung | Betrag | Konto SKR 03/04 Haben | Kontenbezeichnung | Betrag |
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12621 | Kunde Klein | 1.785 | 8400/4400 | Erlöse 19 % | 1.785 |
12621 | Kunde Klein | 595 | 8200/4200 | Erlöse | 595 |
Hinweis: Umsatzsteuer
Im Falle der Ist-Versteuerung erfolgt die Buchung der Umsatzsteuer automatisch auf das Konto "Umsatzsteuer nicht fällig 19 %" 1766 (SKR 03) bzw. 3816 (SKR 04).
Buchungsvorschlag: Zahlungseingang
Konto SKR 03/04 Soll | Kontenbezeichnung | Betrag | Konto SKR 03/04 Haben | Kontenbezeichnung | Betrag |
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1200/1800 | Bank | 1.785 | 12621/12621 | Kunde Klein | 1.785 |
Buchungsauswirkung für die Umsatzsteuer
Diese Buchung bewirkt eine automatische Herausrechnung der Umsatzsteuer (285 EUR) und eine Umbuchung vom Konto "Umsatzsteuer nicht fällig 19 %" auf das Konto "Umsatzsteuer fällig 19 %" 1776 (SKR 03) bzw. 3806 (SKR 04).
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