Das Beispiel im vorigen Kapitel zeigt, dass die für einige Gruppen sinnvollen Inhalte eines Lageberichts für andere Leser nicht erwünscht sind. In diesem Konflikt befindet sich der Geschäftsführer an vielen Stellen beim Schreiben des Lageberichts. Nicht allein der Wunsch, den Lagebericht als Marketinginstrument für verschiedene Empfänger zu verwenden, führt zu Diskrepanzen in den Aussagen. Auch die gesetzliche Forderung nach Wahrheit, Klarheit, Vollständigkeit usw. steht im krassen Widerspruch zur Marketingfunktion.
Der Lagebericht als "seriöses Marketinginstrument"
Wenn es gelingt, den Lagebericht im Jahresabschluss der GmbH für die wichtigen Gruppen einzusetzen, dann hat dieses Instrument eine große Kraft. Da der Lagebericht von den Lesern in keiner Weise mit Werbung gleichgesetzt wird, erreicht die versteckte Botschaft den Leser umso sicherer. Es lohnt sich also, die Konfliktbereiche richtig zu behandeln.
5.1 Externe Parameter vorsichtig integrieren
Jedes Unternehmen ist abhängig von mehr oder weniger vielen externen Parametern. Rohstoffpreise, Mitarbeiterverfügbarkeit, Digitalisierung oder die Notwendigkeit, Transporte durchzuführen, können einen großen Einfluss auf das Ergebnis haben. Die Forderungen nach Klarheit und Richtigkeit erfordern, dass diese Abhängigkeiten im Lagebericht genannt werden. Um die dabei entstehenden Konflikte zu lösen, gibt es verschiedene Wege:
- Die Abhängigkeit wird im Bericht erwähnt. Ist die Entwicklung der Parameter positiv, so wird sie ausführlich dargestellt.
- Ist die Entwicklung negativ, wird wenig darüber geschrieben. Außerdem kann durch Hinweise auf die Gründe der Zusammenhang relativiert werden.
Formulierung für die Abhängigkeit vom Rohstoff Stahl
Eine mögliche Formulierung: "Die GmbH ist, wie die gesamte Branche, abhängig vom Rohstoff Edelstahl. Der Einkaufspreis ist abhängig von Börsennotierungen in der ganzen Welt. Diesen kann sich das Unternehmen nicht entziehen. Es besteht jedoch keine größere Abhängigkeit als in der Branche üblich. Im abgelaufenen Jahr ist es gelungen, den Durchschnittspreis unter den des Vorjahres zu drücken."
Formulierung für die Bewältigung von Lieferkettenproblemen
Eine mögliche Formulierung: "Wie die gesamte Branche ist auch unsere GmbH abhängig von Lieferungen wichtiger Bauteile aus Asien. Die dort im abgelaufenen Jahr aufgetretenen und in Zukunft weiter erwarteten Lieferprobleme konnten zum größten Teil aufgefangen werden. Dazu beigetragen hat neben einem effektiven Lieferkettencontrolling eine erhöhte Vorratshaltung der Bauteile, eine Anpassung der Produkte und die Erschließung neuer Beschaffungsquellen."
- Kann ein Mitbewerber Schlüsse aus der Abhängigkeit ziehen, dann sollte der Parameter nicht exakt definiert werden. Wenn jeder weiß, dass die Abhängigkeit besteht, muss sie nicht versteckt werden.
- Im Lagebericht werden keine exakten Zahlen der Abhängigkeit genannt (z. B. keine Einkaufspreise, Preisniveaus, Mengen oder Zahlen, die auf den absoluten Wert der Parameter schließen lassen).
- Wenn die Abhängigkeit allgemein bekannt ist, sollte die Einschätzung für die Zukunft sehr vorsichtig dargestellt werden. Die Mitbewerber können sonst Rückschlüsse auf die Kostenentwicklung und damit auf den Preisdruck ziehen.
Halten Sie Angaben zur Abhängigkeit möglichst vage
Es besteht die Gefahr, dass Ihr Mitbewerber die Abhängigkeit beim Kampf um Marktanteile gegen Sie nutzt. Dazu muss er Sie kennen und die Größenordnung einschätzen können. Der Lagebericht wird ihm dabei helfen. Darum sollten, soweit möglich ohne die Grundsätze zu verletzten, die Angaben sehr vage bleiben. Auf der anderen Seite können Sie die Lageberichte der Konkurrenten benutzen, um deren Situation zu verstehen und daraus Vorteile zu ziehen.
5.2 Den Geschäftsverlauf richtig beschreiben
Ein wichtiges, auch rechtlich vorgeschriebenes Kapitel des Lageberichts befasst sich mit dem Geschäftsverlauf des abgelaufenen Jahres. Hier kann und muss der Geschäftsführer die Zahlen aus der Gewinn- und Verlustrechnung (GuV), aber auch die Bilanzzahlen erklären.
Viele Geschäftsführer beschränken sich hierbei auf die Wiederholung der wichtigsten Zahlen aus der GuV und der Bilanz. Das ist gut, wenn eine detailliertere Beschreibung den Mitbewerbern, Kunden, Lieferanten oder Mitarbeitern sonst unerwünschte Informationen liefern würden.
Weiterer Lieferant neben Hauptlieferanten beauftragt
Maria Furtler, Geschäftsführerin der oben erwähnten Versandhandelsgesellschaft, hat parallel zum Hauptlieferanten eine preiswertere Quelle genutzt und so den Rohgewinn kurzfristig steigern können. Dies soll der Hauptlieferant nicht erfahren, da er sonst den Liefervertrag kündigen, zumindest aber die Konditionen verschlechtern würde. Daher bleibt dieses Detail im Lagebericht unerwähnt.
Besondere Vorkommnisse und Leistungen, die den Geschäftsverlauf beeinflusst haben, werden im Lagebericht genannt. Wenn der Geschäftsführer einen Modetrend rechtzeitig erkannt und genutzt hat, sollte er das erwähnen. Wurde ein Trend verschlafen, muss auch dies im Lageberich...