Sachverhalt
Ein Arbeitnehmer, Lohnsteuerklasse I, keine Kinder, verdient monatlich 3.450 EUR. Sein individueller Krankenkassenzusatzbeitrag beträgt 1,3 %. Im Juni 2024 erhält er ein Urlaubsgeld i. H. v. 1.500 EUR.
Wie ist die Einmalzahlung steuer- und sozialversicherungsrechtlich zu bewerten?
Ergebnis
Urlaubsgeld gehört zu den Einmalzahlungen (sozialversicherungsrechtlich) bzw. sonstigen Bezügen (lohnsteuerrechtlich). Für diese gelten besondere steuerrechtliche und sozialversicherungsrechtliche Regelungen.
Sonstige Bezüge müssen nach der Jahreslohnsteuertabelle versteuert werden.
Berechnung der Lohnsteuer auf den sonstigen Bezug | ||
Voraussichtlicher Jahresarbeitslohn ohne sonstigen Bezug: (3.450 EUR × 12 Monate) | 41.400 EUR | |
Darauf entfallende Lohnsteuer | 5.075 EUR | |
Voraussichtlicher Jahresarbeitslohn mit sonstigem Bezug (41.400 EUR + 1.500 EUR Urlaubsgeld) | 42.900 EUR | |
Darauf entfallende Lohnsteuer | 5.434 EUR | |
Differenz | 359 EUR | |
Die Differenz zwischen beiden Beträgen ist die Lohnsteuer auf den sonstigen Bezug, ggf. zzgl. Kirchensteuer. |
Berechnung Sozialversicherungspflicht der Einmalzahlung | ||
Anteilige JBBG Kranken- und Pflegeversicherung 2024 (5.175 EUR × 6 Monate) | 31.050 EUR | |
Gehalt Januar bis Juni 2024 (3.450 EUR x 6 Monate) | - 20.700 EUR | |
Differenz | 10.350 EUR | |
Urlaubsgeld | 1.500 EUR | |
Das gesamte Urlaubsgeld i. H. v. 1.500 EUR ist sozialversicherungspflichtig (10.350 EUR > 1.500 EUR). |
Da die Beitragsbemessungsgrenze in der Renten- und Arbeitslosenversicherung höher liegt, erübrigt sich im vorliegenden Fall die Prüfung, ob die Beitragsbemessungsgrenze überschritten wird.
Hinweis
Einmalzahlungen bleiben bei der Ermittlung der Umlagen U1 und U2 außer Ansatz.
Praxis-Tipp
Im Entgeltabrechnungsprogramm ist in jedem Fall eine Lohnart der Gruppe "sonstiger Bezug und Einmalzahlung" auszuwählen, damit die Versteuerung und Beitragsabrechnung nach dem o. g. Schema ausgeführt wird.
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