Rechnung, Berichtigung von Rechnungen (Sammelkorrektur)

Kurzbeschreibung

Die nachfolgenden Mustertexte sollen dem Rechnungsaussteller eine Korrektur von fehlerhaften Rechnungen erleichtern. Es ist ausreichend, wenn lediglich die Textbausteine mit den betroffenen Rechnungsangaben verwendet werden.

Berichtigung von Rechnungen

Aus Abrechnungsdokumenten kann der Leistungsempfänger den Vorsteuerabzug grundsätzlich nur dann vornehmen, wenn sie alle Pflichtangaben des § 14 Abs. 4 UStG enthalten. Werden fehlerhafte oder unvollständige Rechnungen beanstandet, sollten sie möglichst umgehend korrigiert werden. Nach § 31 Abs. 5 UStDV genügt es, nur die fehlenden oder unzutreffenden Angaben durch ein Dokument zu ergänzen, das spezifisch und eindeutig auf die Rechnung bezogen ist. Das ist regelmäßig der Fall, wenn in diesem Dokument die fortlaufende Nummer der ursprünglichen Rechnung angegeben ist (vgl. Abschn. 14.11 UStAE) – mithin genügt ein einfacher“ Brief. Es muss also keine vollständig neue Rechnung mit allen Pflichtangaben erteilt werden. Zwischenzeitlich ist allerdings auch anerkannt, dass eine Rechnungsberichtigung durch Stornierung der Ursprungsrechnung und Ausstellung einer richtigen, neuen Rechnung erfolgen kann (vgl. BMF, Schreiben v. 18.9.2020, III C 2 - S 7286 - a/19/10001 :001 zur Rechnungsberichtigung mit Rückwirkung).

Hinweis: Die Befugnis zur Ergänzung oder Berichtigung steht grundsätzlich nur dem Aussteller der Rechnung oder einem von ihm beauftragten Dritten zu. Ergänzt der Leistungsempfänger (oder etwa dessen steuerlicher Berater) die Rechnung, bewegen sich diese Personen im Bereich der Urkundenfälschung und ggf. Steuerhinterziehung.

Variante 1: Sammelkorrektur von Rechnungen mit jeweils gleicher Fehlerauswirkung

• Dokument in Textverarbeitung übernehmen

Betreffzeile:

	Datum	Rechnungsnummer
Unsere Rechnung(en) vom	05.01.2016	2016-01
	10.01.2016	2016-07
	15.01.2016	2016-11
	20.01.2016	2016-20

Sehr geehrte Damen und Herren,

unsere oben näher bezeichneten Rechnungen berichtigen/ergänzen wir hiermit wie folgt (vgl. § 31 Abs. 5 UStDV):

Rechnungsangaben	Bisherige unzutreffende / unvollständige Rechnungsangabe	Neue, zutreffende/vollständige Rechnungsangabe
Name/Anschrift des leistenden Unternehmers
Name/Anschrift des Leistungsempfängers	Muster-GmbH Beispielstr. 1 12345 Musterstadt	Muster-GmbH Beispielstr. 1a 12345 Musterstadt
Steuernummer bzw. USt-IdNr.
Ausstellungsdatum
Rechnungsnummer
Menge und Bezeichnung der gelieferten Gegenstände bzw. Art und Umfang der Dienstleistung
Zeitpunkt der Leistung
Entgelt (netto)
Im Voraus vereinbarte Entgeltsminderungen (z. B. Rabatte)
Steuersatz
Hinweis auf Steuerbefreiung
Umsatzsteuerbetrag
Rechnungsbetrag (brutto) *

* keine Pflichtangabe

Bitte entschuldigen Sie das Versehen.

Mit freundlichen Grüßen

Variante 2: Sammelkorrektur von Rechnungen mit unterschiedlichen Fehlerauswirkungen

• Dokument in Textverarbeitung übernehmen

Betreffzeile:

	Datum	Rechnungsnummer
Unsere Rechnung(en) vom	05.01.2016	2016-01
	10.01.2016	2016-07
	15.01.2016	2016-11
	20.01.2016	2016-20

Sehr geehrte Damen und Herren,

unsere oben näher bezeichneten Rechnungen berichtigen/ergänzen wir hiermit wie folgt (vgl. § 31 Abs. 5 UStDV):

Rechnungspflichtangaben	Bisherige unzutreffende / unvollständige Rechnungsangabe	Neue, zutreffende/vollständige Rechnungsangabe
Rechnung vom 05.01.2016 Nr. 2016-01
Steuersatz	19 %	7 %
Umsatzsteuerbetrag	190 EUR	70 EUR
Rechnungsbetrag (brutto)	1.190 EUR	1.070 EUR
Rechnung vom 10.01.2016 Nr. 2016-07
Steuersatz	19 %	7 %
Umsatzsteuerbetrag	380 EUR	140 EUR
Rechnungsbetrag (brutto)	2.380 EUR	2.140 EUR
Rechnung vom 15.01.2016 Nr. 2016-11
Steuersatz	19 %	7 %
Umsatzsteuerbetrag	475 EUR	175 EUR
Rechnungsbetrag (brutto)	2.975 EUR	2.675 EUR
Rechnung vom 20.01.2016 Nr. 2016-20
Steuersatz	19 %	7 %
Umsatzsteuerbetrag	95 EUR	35 EUR
Rechnungsbetrag (brutto)	595 EUR	535 EUR

Bitte entschuldigen Sie das Versehen!

Mit freundlichen Grüßen