Schwarz/Widmann/Radeisen, UStG § 18 Abs. 10 bis 12 Beste ... / 3 Anzeigepflicht im Ausland ansässiger Unternehmer bei grenzüberschreitender Personenbeförderung (§ 18 Abs. 12 UStG)

Rz. 7

Im Ausland ansässige Unternehmer^[1], die grenzüberschreitende Personenbeförderungen mit nicht im Inland zugelassenen Kraftomnibussen durchführen, haben dies vor der erstmaligen Ausführung derartiger auf das Inland entfallender Umsätze bei dem für die Umsatzbesteuerung nach § 21 AO zuständigen FA anzuzeigen, wenn weder die Beförderungseinzelbesteuerung nach § 16 Abs. 5 UStG noch das Verfahren des One-Stop-Shops gem. § 16 Abs. 5c UStG i. V. m. §§ 18 i und j UStG Anwendung finden soll. Die Beförderungseinzelbesteuerung kommt zur Anwendung, wenn die Grenze zu einem Drittland (z. B. Schweiz) überschritten wird. Mit dem Kroatien-Anpassungsgesetz^[2] wurde mit Wirkung vom 30.7.2014 in § 18 Abs. 12 S. 1 UStG ein Hinweis auf eine etwaige Steuerschuldnerschaft gem. § 13b Abs. 5 UStG gestrichen. Die Streichung hängt mit einer Ergänzung des § 13b Abs. 6 Nr. 2 UStG zusammen, wonach derartige Anwendungsfälle nicht mehr unter den Wechsel der Steuerschuldnerschaft nach § 13b UStG fallen. Die bisherige Regelung ist mithin gegenstandslos geworden.

Rz. 8

Die Anzeige über die erstmalige Ausführung grenzüberschreitender Personenbeförderungen mit nicht im Inland zugelassenen Kraftomnibussen ist grundsätzlich an keine Form gebunden. In Abschn. 18.17 Abs. 3 S. 2 UStAE empfiehlt das BMF für die Registrierung die Vordrucke nach amtlich vorgeschriebenem Muster zu verwenden. Dafür stehen die folgenden Vordrucke zur Verfügung:

• FsEAusUN: Fragebogen zur umsatzsteuerlichen Erfassung von im Ausland ansässigen Unternehmern;

• FsEEBlPersb: Einlageblatt zum Fragebogen zur umsatzsteuerlichen Erfassung von im Ausland ansässigen Unternehmern (Personenbeförderungen).

Die Vordrucke können auf der Internetseite https://www.formulare-bfinv.de/ffw online unter dem Formular ID 034800 und 034801 heruntergeladen werden.

Die Vordruckmuster USt 1 TU und USt 1 TV, die zuletzt mit BMF-Schreiben v. 5.11.2019, III C 3 – S 7532/18/10001, BStBl I S. 1041 neu bekannt gegeben wurden, sind mWv 1.4.2024 außer Kraft getreten.^[3]

Rz. 9

Das für die Umsatzbesteuerung zuständige FA erteilt über die umsatzsteuerliche Erfassung des im Ausland ansässigen Unternehmers für jeden nicht im Inland zugelassenen Kraftomnibus, der für grenzüberschreitende Personenbeförderungen eingesetzt werden soll, eine gesonderte Bescheinigung (aktuell: Rz. 16).^[4]

Rz. 10

Wird das Beförderungsunternehmen von der Bundesrepublik Deutschland aus betrieben, ist für das Besteuerungsverfahren das FA zuständig, von dessen Bezirk aus der Unternehmer sein Unternehmen betreibt. Für Unternehmer, die Wohnsitz, Sitz oder Geschäftsleitung im Ausland haben, ergeben sich nach § 21 AO i. V. m. § 1 UStZustV folgende Zuständigkeiten:

Staat	Zuständiges Finanzamt
Belgien	FA Trier Hubert-Neuerburgstr. 1 54290 Trier Telefon: [phone] – 0 Telefax: 0651/9360 – 34900 Mail: [e-mail]
Bulgarien	FA Neuwied Augustastr. 70 56564 Neuwied Telefon: [phone] – 0 Telefax: 02631/910 – 29906 Mail: [e-mail]
Dänemark	FA Flensburg Duburger Str. 60–64 24939 Flensburg Telefon: [phone] – 0 Telefax: 0461/813 – 254 Mail: [e-mail]
Estland	FA Rostock Möllner Str. 13 18109 Rostock Telefon: [phone] – 0 Telefax: 0381/12845 – 4300 Mail: [e-mail]
Finnland	FA Bremen Rudolf-Hilferding-Platz 1 28195 Bremen Telefon: [phone] – 96128 Telefax: 0421/361 – 96205 Mail: [e-mail]
Frankreich Monaco	FA Offenburg Zeller Str. 1-3 77654 Offenburg Telefon: [phone] – 0 Telefax: 0781/12026 – 1999 Mail: [e-mail]
Griechenland	FA Berlin International Thiemannstr. 1 12059 Berlin Telefon: [phone] – 0 Telefax: 030/9024 15 – 663 Mail: [e-mail]
Groß­britannien und Nordirland sowie auf der Insel Man	FA Hannover-Nord Vahrenwalder Str. 206 30165 Hannover Telefon: [phone] – 0 Telefax: 0511/67 90 – 6090 Mail: [e-mail]
Irland	FA Hamburg-Nord Borsteller Chaussee 45 22453 Hamburg Telefon: [phone] Telefax: 040/4279 – 58001 Mail: [e-mail]
Italien	FA München Abt. II Bearbeitungsstelle Straubing Postfach 0211 94302 Straubing Telefon: [phone] – 0 Telefax: 089/1252 – 2888 Mail: [e-mail]
Kroatien	FA Kassel-Hofgeismar Altmarkt 1 34125 Kassel Telefon: [phone] – 0 Telefax: 0561/7208 – 2152 Mail: [e-mail]
Lettland	FA Bremen Rudolf-Hilferding-Platz 1 28195 Bremen Telefon: [phone] – 96128 Telefax: 0421/361 – 96205 Mail: [e-mail]
Liechtenstein	FA Konstanz Byk-Gulden-Str. 2a 78462 Konstanz Telefon: [phone] – 0 Telefax: 07531/289 – 312 Mail: [e-mail]
Litauen	FA Mühlhausen Martinistr. 22 99974 Mühlhausen Telefon: [phone] – 0 Telefax: 03601/456 – 100 Mail: [e-mail]
Luxemburg	FA Saarbrücken Mecklenburgring 23 66121 Saarbrücken Telefon: [phone] – 0 Telefax: 0681/3000 – 329 Mail: [e-mail]
Nordmazedonien	FA Berlin International Thiemannstr. 1 12059 Berlin Telefon: [phone] – 0 Telefax: 030/9024 15 – 663 Mail: [e-mail]