Telekommunikations- und Datenverarbeitungsgeräte und der ... / Zusammenfassung

Die Aufwendungen für die gesamte Telekommunikation und Datenverarbeitung eines Betriebs sind typische Betriebsausgaben, sofern sie betrieblich veranlasst sind. Dabei ist es unerheblich, um welche Art von Telekommunikation und Datenverarbeitung es sich handelt. Die derzeit gebräuchlichsten Formen sind Festnetz- und Mobilfunkanschlüsse für Telefon, Telefax, Datenübertragungen und Internet einschl. elektronischer Post (E-Mails, SMS, MMS…). Die Datenverarbeitungsgeräte (Telefon, PC, Handy, Tablet, Smartphone etc.) und Anwendungen können auch privat genutzt werden, und zwar vom Unternehmer selbst, aber auch durch Arbeitnehmer. Der Beitrag zeigt die einkommen- und umsatzsteuerlichen Folgen der unterschiedlichen Nutzungen auf.

§ 3 Nr. 45 und Nr. 50, § 4 Abs. 1 und Abs. 4, § 6 Abs. 1 Nr. 4, § 7 Abs. 1, § 8 Abs. 2, § 9b Abs. 1, § 12 Nr. 3, § 40 Abs. 2 Einkommensteuergesetz (EStG)

§ 3 Abs. 9a und Abs. 12, § 10 Abs. 2 und Abs. 4, § 12 Abs. 1, § 15 Abs. 1 Umsatzsteuergesetz (UStG)

R 4.2 Abs. 1 Einkommensteuerrichtlinien (EStR)

R 3.45, R 3.50, R 8.1 Abs. 9, R 40.2 Abs. 5 Lohnsteuerrichtlinien (LStR)

H 3.45 Lohnsteuerhinweise (LStH)

Abschn. 1.8 Abs. 1, Abschn. 3.4 Abs. 4, Abschn. 15.2b Abs. 2, Abschn. 15.2c Abs. 2 Umsatzsteueranwendungserlass (UStAE)

BMF, Schreiben v. 11.4.2001, IV B 7 – S 7109 – 14/01 (Private Nutzung von betrieblichen Personalcomputern und Telekommunikationsgeräten durch Arbeitnehmer)

BMF, Schreiben v. 30.6.2020, III C 2 – S 7030/20/10009 :004 (Befristete Absenkung des allgemeine und des ermäßigten Umsatzsteuersatzes)

BMF, Schreiben v. 3.3.2022, IV C 5 – S 2334/21/10004 :001 (Lohnsteuerliche Behandlung der Überlassung eines betrieblichen Kraftfahrzeugs an Arbeitnehmer)

BFH, Urteil v. 16.2.2005, VI R 37/04

FG München, Urteil v. 19.7.2011, 14 K 2217/08