Trinkgelder an Arbeitnehmer und Unternehmer richtig buch ... / 1.2.3 Es geht auch ohne Nachweis – ein Eigenbeleg hilft

Die angestellten Trinkgeldnehmer scheuen sich, den Erhalt des Trinkgelds zu quittieren, da sie die steuerliche Handhabung nicht kennen. Vielfach gehen Sie davon aus, dass sie das quittierte Trinkgeld in der Steuererklärung angeben müssen. Ihnen ist nicht bewusst, dass auch das quittierte Trinkgeld steuerfrei^[1] ist.

Als Notlösung bietet sich für den Trinkgeldgeber der Eigenbeleg an. Nach den Grundsätzen ordnungsgemäßer Buchführung verlangt jede Buchung einen Beleg. Voraussetzung für den Eigenbeleg ist, dass die Ausgaben

• tatsächlich entstanden und
• durch das Unternehmen veranlasst sind.

Die geschäftliche Veranlassung lässt sich durch die zugrundeliegende Kostenrechnung nachweisen.

Lediglich bei der Frage, ob die Kosten entstanden sind, wird an die Ehrlichkeit des Trinkgeldgebers appelliert.

Praxis-Tipp

Der Eigenbeleg sollte alle wichtigen Angaben enthalten

Die Finanzämter haben in Betriebsprüfungen immer ein wachsames Auge auf Eigenbelege. Diese werden besonders sorgfältig geprüft. Deshalb ist es immer von Vorteil, im Eigenbeleg möglichst alle Informationen aufzunehmen, die bekannt sind. Beispielsweise die Namen der Teilnehmer oder den Namen des Kellners.

Hat das Finanzamt Zweifel an der Echtheit des Ersatz- bzw. Notbelegs, muss der Unternehmer nachweisen, dass der Beleg den tatsächlich vorgefallenen Geschäftsvorgang wahrheitsgetreu widerspiegelt.^[2]

Achtung

Kein Vorsteuerabzug aus Trinkgeldern

Der Trinkgeldgeber hat aus einem quittierten oder einem unquittierten Trinkgeld generell keinen Vorsteuerabzug. Für das Trinkgeld wird weder eine Rechnung ausgestellt, noch wird hierfür die Umsatzsteuer offen ausgewiesen.^[3]

So buchen Sie richtig

Restaurantrechnung wird per Kreditkarte bezahlt

Ein Unternehmer bewirtet in einem Restaurant Kunden. Er erhält eine ordnungsgemäße Rechnung über 419,80 EUR. Grund der Bewirtung und die teilnehmenden Personen werden vermerkt. Bei der Zahlung per Kreditkarte weist er den Kellner an, den Betrag auf 450 EUR zu erhöhen, der Restbetrag sei Trinkgeld. Das Trinkgeld wird auf der Rechnung quittiert.

Der Gesamtbetrag muss wie folgt aufgeteilt werden.

	Kosten/EUR	Vorsteuer/EUR
Trinkgeld (450,00 EUR – 419,80 EUR)	30,20
Vorsteuer aus der Rechnung (419,80 EUR : 1,19 × 0,19)		67,03
Kosten aus der Rechnung (419,80 EUR : 1,19)	352,77
Zwischensumme	382,97	67,03
steuerlich abzugsfähig (Kosten 70 % – Vorsteuer 100 %)	268,08	67,03
nicht abzugsfähige Kosten	114,89

Konto SKR 03 Soll	Konten- bezeichnung	Betrag	Konto SKR 03 Haben	Konten- bezeichnung	Betrag
4650	Bewirtungskosten (70 %)	268,08	1210	Bank/Kreditkarte	450,00
4654	Nicht abzugsfähige Bewirtungskosten (30 %)	114,89
1576	Abziehbare Vorsteuer 19 %	67,03

Konto SKR 04 Soll	Konten- bezeichnung	Betrag	Konto SKR 04 Haben	Konten- bezeichnung	Betrag
6640	Bewirtungskosten (70 %)	268,08	1810	Bank/Kreditkarte	450,00
6644	Nicht abzugsfähige Bewirtungskosten (30 %)	114,89
1406	Abziehbare Vorsteuer 19 %	67,03

[1] § 3 Nr. 51 EStG.

[2] BFH, Urteil v. 15.5.1996, X R 99/92, BFH/NV 1996 S. 891; Niedersächsisches Finanzgericht, Urteil v. 16.1.2013, 4 K 214/11, DStRE 2014 S. 753.

[3] §§ 15 Abs. 1 Nr. 1, 14 Abs. 4 Satz 1 Nr. 8 UStG.