Ein Unternehmer hat für 1.800 EUR gebrauchte Ware ohne Vorsteuerabzug eingekauft. Diese Ware verkauft er für 2.600 EUR und berechnet die Umsatzsteuer aus dem Differenzbetrag von 800 EUR. Die Umsatzsteuer beträgt (800 EUR × 19/119 =) 127,73 EUR. Weist der Unternehmer diesen Betrag offen in seiner Rechnung aus, handelt es sich um einen unberechtigten Steuerausweis.
Konsequenz: Er zahlt dann die 127,73 EUR doppelt und zwar 127,73 EUR im Rahmen der Differenzbesteuerung und zusätzlich die unberechtigt offen ausgewiesene Umsatzsteuer von 127,73 EUR.
Buchungsvorschlag:
Konto SKR 03/04 Soll |
Kontenbezeichnung |
Betrag |
Konto SKR 03/04 Haben |
Kontenbezeichnung |
Betrag |
1000/1600 |
Kasse |
2.600 |
8193/4138 |
Umsatzerlöse nach §§ 25 und 25a UStG ohne USt |
1.800 |
4900/6300 |
Sonstige betriebliche Aufwendungen |
127,73 |
8191/4136 |
Umsatzerlöse nach §§ 25 und 25a UStG 19 % USt |
672,27 |
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1776/3806 |
Umsatzsteuer 19 % |
127,73 |
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1783/3851 |
In Rechnung unrichtig oder unberechtigt ausgewiesene Steuerbeträge, UStVA Kz. 69 |
127,73 |
Der Leistungsempfänger ist nicht berechtigt, die offen ausgewiesen Umsatzsteuer als Vorsteuer abzuziehen.
Im Rahmen der Umsetzung des Konjunkturpakets durch das Zweite Corona-Steuerhilfegesetz kommt es im Zeitraum vom 1.7.2020 bis 31.12.2020 zur Absenkung des Steuersatzes auf 16 % bzw. 5 %.
In der Buchführung wird der Unternehmer in diesem Zeitraum voraussichtlich die folgenden neu anzulegenden Konten nutzen:
- 8192/4137 Erlöse 16 %
- 1775/3805 Umsatzsteuer 16 %
DATEV-Anwender können regelmäßig die ihnen bekannten Sachkonten weiterverwenden. Für Standardfälle erfolgt die Abgrenzung der abgesenkten Umsatzsteuerschlüssel im Zeitraum 1.7.2020 bis 31.12.2020 über das zu erfassende Leistungsdatum.