GR v. 29.12.1998: Versicherungs- und Beitragsrecht der K ... / A.I.2 Ermittlung des Hinzurechnungsbetrags nach [akt.] § 1 Abs. 1 Satz 3 SvEV

[1] [akt.] § 1 Abs. 1 Satz 1 Nr. 4a SvEV sieht vor, dass die nach § 3 Nr. 56 und § 40b EStG pauschal besteuerbaren Zuwendungen, die zusätzlich zu Löhnen oder Gehältern gewährt werden, dem Arbeitsentgelt nicht hinzuzurechnen sind. Allerdings bestimmt § 1 Abs. 1 Satz 3 SvEV, dass die pauschal besteuerbaren Zuwendungen, höchstens jedoch monatlich 100 EUR, bis zur Höhe von 2,5 % des für ihre Bemessung maßgebenden Entgelts dem Arbeitsentgelt zuzurechnen sind (Hinzurechnungsbetrag); die dem Arbeitsentgelt zuzurechnenden Beiträge und Zuwendungen vermindern sich jedoch um monatlich [akt.] 13,30 EUR.

[2] [akt.] Ein solcher Hinzurechnungsbetrag für die Bemessung der Sozialversicherungsbeiträge ist zu bilden, wenn die Versorgungsregelung mindestens bis 31.12.2000 – vor der Anwendung etwaiger Nettobegrenzungsregelungen – eine allgemein erreichbare Gesamtversorgung von mindestens 75 % des gesamtversorgungsfähigen Arbeitsentgelts und nach Eintritt des Versorgungsfalles eine Anpassung der aufgrund der zu erbringenden Versorgung an die Entwicklung der Arbeitsentgelte oder gesetzlicher Versorgungsbezüge vorsieht.

[3] Der Betrag von [akt.] 13,30 EUR ist für jeden Monat des Jahres in Abzug zu bringen, wenn und soweit in den einzelnen Monaten ein Hinzurechnungsbetrag vorhanden ist. Ein "Jahresausgleich" z.B. für den Fall, dass der Hinzurechnungsbetrag in einem Monat [akt.] 13,30 EUR überschreitet, in anderen Monaten dagegen 13,30 EUR nicht erreicht, findet nicht statt. Der nicht ausgeschöpfte Teil des Abzugsbetrags kann nicht auf andere Monate übertragen werden (vgl. TOP 1 Abschnitt 6 Buchst. b der Niederschrift über die Besprechung der Spitzenorganisationen der Sozialversicherung am 28./29.3.1990).

[4] Der Hinzurechnungsbetrag in der maximalen Höhe von 2,5 % (abzüglich [akt.]13,30 EUR) ist immer dann anzusetzen, wenn der Umlagesatz der Beiträge und Zuwendungen zu Pensionskassen, den der Arbeitgeber aufzubringen hat, mindestens 2,5 % beträgt. Ist der Umlagesatz niedriger, wird auch nur dieser geringere Vomhundertsatz als Berechnungsfaktor für die Ermittlung des sozialversicherungspflichtigen Hinzurechnungsbetrags angesetzt. Dies gilt insbesondere für das Tarifgebiet Ost (Beitrittsgebiet) der Zusatzversorgungen im öffentlichen Dienst. Dort beträgt der Umlagesatz lediglich 1 %. Die Umlage wird nach § 40b EStG pauschal versteuert. Der Hinzurechnungsbetrag ist demnach wie folgt zu ermitteln:

Beispiel Ost [2024 aktualisiert]:

Zusatzversorgungspflichtiges Gehalt	2.500,00 EUR
Umlage (1 %)	25,00 EUR
Ermittlung des beitragspflichtigen Arbeitsentgelts:Gehalt		2.500,00 EUR
Hinzurechnungsbetrag (1 % von 2.500,00 EUR =)	25,00 EUR ./. 13,30 EUR 11,70 EUR
		+ 11,70 EUR
beitragspflichtiges Arbeitsentgelt insgesamt:		2.511,70 EUR