Das zusatzversorgungspflichtige Entgelt ist nicht nur der Art, sondern auch der Höhe nach begrenzt. So ist der Teil des steuerpflichtigen Arbeitslohnes kein zusatzversorgungspflichtiges Entgelt, der den 2,5-fachen Wert der monatlichen Beitragsbemessungsgrenze in der gesetzlichen Rentenversicherung übersteigt (§ 62 Abs. 2 Satz 3 MS, AB VIII Abs. 2 VBL-S).
Es ist jedoch darauf zu achten, dass bereits bei der Frage, ob Versicherungspflicht in der Zusatzversorgung vorliegt, zu überprüfen ist, ob das zusatzversorgungspflichtige Entgelt den Vergütungsrahmen des TVöD/TV-L übersteigt, da solche Beschäftigte nicht der Versicherungspflicht unterliegen. Allerdings kann mit Ihnen die Zusatzversorgung arbeitsvertraglich vereinbart werden (vgl. Teil II 5.3).
2.1.2.1 Monatsgrenze
Umlagen und Beiträge können monatlich maximal bis zum 2,5-fachen Wert der Beitragsbemessungsgrenze in der gesetzlichen Rentenversicherung aus dem Entgelt des Beschäftigten entrichtet werden. Diese Grenze ist eine Monatsgrenze. Übersteigt das steuerpflichtige Entgelt diesen Grenzbetrag nur während eines Teils des Jahres, dürfen die Monate, in denen der Grenzbetrag nicht erreicht wird, nicht mit überschießenden Entgeltsbeträgen bis zu diesem Grenzbetrag aufgefüllt werden. Ein Ausgleich während eines Jahres ist also insoweit nicht zulässig.
| Grenzwerte 2021: |
|
|
| Tarifgebiet West |
monatl.: 17.750 EUR |
im Monat der Jahressonderzahlung: 35.500 EUR |
| Tarifgebiet Ost |
monatl.: 16.750 EUR |
im Monat der Jahressonderzahlung: 33.500 EUR |
| Grenzwerte 2022: |
|
|
| Tarifgebiet West |
monatl.: 17.625 EUR |
im Monat der Jahressonderzahlung 35.250 EUR |
| Tarifgebiet Ost |
monatl.: 16.875 EUR |
im Monat der Jahressonderzahlung 33.750 EUR |
Im Zuflussprinzip ist bei rückwirkenden Zahlungen für Vorjahre, die dem Zuflussjahr zugeordnet werden, der Grenzbetrag entsprechend dem Nachzahlungszeitraum zu erhöhen.
Beispiel 1: Rückwirkende Anmeldung in das Vorjahr Entgeltnachzahlung im laufenden Jahr 2,5-fache Beitragsbemessungsgrenze
| Sachverhalt |
Der Beschäftigte wird rückwirkend zum 1.3.2020 angemeldet. Das Entgelt für März 2020 bis April 2021 fließt dem Beschäftigten erst im April 2021 zu. |
| Jahresentgelt |
2020 |
= 24.700,00 EUR (einschl. 2200,00 EUR Zuwendung) |
| Jahresentgelt |
2021 |
= 50.000,00 EUR |
| Grenzwert |
2020: |
17.250,00 EUR/monatlich |
| 2021 |
17.750,00 EUR/monatlich |
| Umlagesatz % |
3,75 %, Zusatzbeitrag: 4 % |
| Lösung |
Da das Entgelt für 2020 erst in 2021 zufließt, sind für 3/2020 bis 12/2020 10 Umlagemonate zu berücksichtigen. Daher ist für das Jahr 2020 das Versicherungsmerkmal 49 (Beitrags-/Umlagemonate ohne Entgelt aufgrund späteren Entgeltzufluss) zu melden. Im April 2021 ist die 2,5-fache monatliche Beitragsbemessungsgrenze mit der Anzahl der Monate zu multiplizieren, für die insgesamt zugeflossenes Entgelt gemeldet wurde. In diesem Fall ist für 10 Monate in 2020 und 4 Monate in 2021 die Beitragsbemessungsgrenze für 2021 zu berücksichtigen, die monatliche Höchstgrenze wird dadurch im Monat des Entgeltzuflusses nicht überschritten. |
| Meldung der Versicherungsabschnitte |
| Versicherungsabschnitte |
Buchungsschlüssel |
ZV-Entgelt |
Umlage/Beitrag |
Elternzeitbezogene Kinderzahl |
| Beginn |
Ende |
Einzahler |
Versicherungsmerkmal |
Versteuerungsmerkmal |
EUR Cent |
EUR Cent |
|
| |
|
|
Jahresmeldung 2020 |
|
|
| 1.3.2020 |
31.12.2020 |
01 |
49 |
00 |
0,00 |
0,00 |
|
| |
|
|
Jahresmeldung 2021 |
|
|
| 1.1.2021 |
31.12.2021 |
01 |
10 |
10 |
74.700,00 |
2.801,25 |
|
| 1.1.2021 |
31.12.2021 |
01 |
20 |
01 |
74.700,00 |
2.988,00 |
|
Beispiel 2: Rückforderung aus dem Vorjahr 2,5fache Beitragsbemessungsgrenze
| Sachverhalt |
Der Beschäftigte ist im Jahr 2020 durchgehend pflichtversichert. Sein Einkommen liegt monatlich bei 18 000,00 EUR. Er erhält keine Jahressonderzahlung. |
| |
Im Februar 2021 wird das Dezembergehalt 2020, das irrtümlich ausgezahlt wurde, zurückgefordert. |
| |
Grenzwert 2020: 17.250,00 EUR |
|
| Grenzwert 2021: 17.750,00 EUR |
|
| Umlagesatz 3,75 %, Zusatzbeitrag: 4 % |
|
| Lösung |
Im Dezember 2020 wurde das zusatzversorgungspflichtige Entgelt auf 17.250,00 EUR begrenzt. Im Rückrechnungsmonat 2021 ist die Rückforderung jedoch auf den Grenzbetrag im Jahre 2021, also auf 17.750,00 EUR, zu begrenzen (bzw. bleibt es ungekürzt). Da im Monat Dezember 2020 zwar Entgelt zugeflossen war, aber dem Versicherten aufgrund der Rückforderung des gesamten Betrages kein Umlagemonat mehr zusteht, ist Versicherungsmerkmal 47 zu melden. |
| Meldung der Versicherungsabschnitte |
| Versicherungsabschnitte |
Buchungsschlüssel |
ZV-Entgelt |
Umlage/Beitrag |
Elternzeitbezogene Kinderzahl |
| Beginn |
Ende |
Einzahler |
Versicherungsmerkmal |
Versteuerungsmerkmal |
EUR Cent |
EUR Cent |
|
| |
|
|
Jahresmeldung 2020 |
|
|
| 1.1.2020 |
30.11.2020 |
01 |
10 |
10 |
189.750,00 |
7.115,60 |
|
| 1.1.2020 |
30.11.2020 |
01 |
20 |
01 |
165.600,00 |
6.624,00 |
|
| 1.1.2020 |
30.11.2020 |
01 |
20 |
03 |
24.150,00 |
966,00 |
|
| 1.12.2020 |
31.12.2020 |
01 |
47 |
10 |
17.250,00 |
646,88 |
|
| 1.12.2020 |
31.12.2020 |
01 |
20 |
03 |
17.250,00 |
690,00 |
|
| |
|
|
Jahresmeldung 2021 |
|
|
| 1.1.2021 |
31.12.2021 |
01 |
10 |
10 |
195.250,00 |
|
|
| 1.1.2021 |
31.12.2021 |
01 |
20 |
01 |
170.400,00 |
|
|
| 1.1.2021 |
31.12.2021 |
01 |
20 |
03 |
24.850,00 |
|
|