OFD Nordrhein-Westfalen, Verfügung v. 2.11.2017, S 1301 - 2016/0014 - St 127
Handelt es sich bei dem Arbeitnehmer um einen Künstler oder Sportler vergleichen Sie bitte in der EStG-Kartei DBA Allgemeines Nr. 807, ob es in dem DBA eine Sonderregel für nichtselbständige Künstler oder Sportler gibt.
Stand: 1.1.2017 |
Aktualisiert am 17.10.2017 |
DBA-Staat | Zeitraum | Fundstelle im DBA Art. … | Bezugszeitraum der 183-Tage-Klausel | Besonderheiten |
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Ägypten | 15 Abs. 1 + 2 | Kalenderjahr | ||
Albanien 1 | ab 2012 | 15 Abs. 1 + 2 | 12 Monate | Leiharbeitnehmer Prot. Nr. 5 2 |
Algerien | 15 Abs. 1 + 2 | 12 Monate | Leiharbeitnehmer Art. 15 Abs. 3 | |
Argentinien | 15 Abs. 1 + 2 | Kalenderjahr | ||
Armenien | Fortgeltung DBA UdSSR | |||
Aserbaidschan | 15 Abs. 1 + 2 | 12 Monate | Leiharbeitnehmer Art. 15 Abs. 3 3 | |
Australien | ab 1971 | 14 Abs. 1 + 2 | Steuerjahr (01.07. – 30.06.) |
|
ab 2017 4 | 14 Abs. 1 + 2 | 12 Monate | ||
Bangladesch | 15 Abs. 1 + 2 | Steuerjahr (01.07. – 30.06.) |
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Belarus (Weißrussland) | ab 2007 | 15 Abs. 1 + 2 | 12 Monate | Leiharbeitnehmer Art. 15 Abs. 4 5 |
Belgien | 15 Abs. 1 + 2 | Kalenderjahr | Geschäftsführer Art. 16 Anrechnung belgischer Zusatzsteuer von 8 % bei Ansässigkeit in Belgien Prot. Nr. 11 |
|
Bolivien | 15 Abs. 1 + 2 | Kalenderjahr | ||
Bosnien und Herzegowina | Fortgeltung DBA Jugoslawien | |||
Brasilien (bis 2005) 6 |
Kalenderjahr | |||
Bulgarien | bis 2010 | 14 Abs. 1 + 2 | Steuerjahr (= KJ) | |
ab 2011 7 | 14 Abs. 1 + 2 | 12 Monate bezogen auf das Steuerjahr |
Leiharbeitnehmer Art. 14 Abs. 3 8 Rückfallklausel Art. 22 (1) a) |
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China 9 | 15 Abs. 1 + 2 | Kalenderjahr | ||
ab 2017 10 | 15 Abs. 1 + 2 | 12 Monate | ||
Costa Rica | ab 2017 11 | 15 Abs. + 2 | 12 Monate | Leiharbeitnehmer Art. 15 Abs. 3 12 |
Côte d'Ivoire (Elfenbeinküste) | 15 Abs. 1 + 2 | Kalenderjahr | ||
Dänemark | 15 Abs. 1 + 2 | Kalenderjahr | Geschäftsführer Art. 16 Abs. 2, Leiharbeitnehmer Art. 15 Abs. 4 13 Rückfallklausel Art. 24 (3) |
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Ecuador | 15 Abs. 1 + 2 | Steuerjahr = KJ (180 Tage) |
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Estland | 15 Abs. 1 + 2 | Steuerjahr = KJ | ||
Finnland | 15 Abs. + 2 | Kalenderjahr | ||
Frankreich | bis 2015 | 13 Abs. 1 + 4 | Steuerjahr = KJ | Grenzgängerregelung Art. 13 Abs. 5, Leiharbeitnehmer Art. 13 Abs. 6 14 |
ab 2016 15 | wie bisher | |||
Georgien | bis 2014 | 15 Abs. 1 + 2 | 12 Monate | |
ab 2015 16 | wie bisher | |||
Ghana | 15 Abs. 1 + 2 | 12 Monate | ||
Griechenland | XI Abs. 2 + 3 | Steuerjahr = KJ | ||
Indien | 15 Abs. 1 + 2 | Steuerjahr (01.04. – 31.03.) |
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Indonesien | 15 Abs. 1 + 2 | Steuerjahr = KJ | ||
Iran | 15 Abs. 1 + 2 | Steuerjahr (21.03. – 20.03.) |
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Irland | bis 2012 | XII Abs. 1 + 2 | Steuerjahr = KJ 17 | |
ab 2013 18 | 14 Abs. 1 + 2 | 12 Monate | Tätigkeit vor der Küste Art. 22 | |
ab 2016 19 | wie bisher | |||
Island | 15 Abs. 1 + 2 | Kalenderjahr | ||
Israel | 9 Abs. 1 + 2 | Steuerjahr = Kalenderjahr | ||
ab 2017 | 14 Abs. 1 + 2 | 12 Monate | ||
Italien | 15 Abs. 1 + 2 | Steuerjahr = KJ | Leiharbeitnehmer Prot. Nr. 13 Rückfallklausel Prot. Nr. 16 Buchstabe d) | |
Jamaika | 15 Abs. 1 + 2 | Kalenderjahr | ||
Japan | 15 Abs. 1 + 2 | Kalenderjahr | Geschäftsführer Art. 16 | |
ab 2017 20 | 14 Abs. 1 + 2 | 12 Monate | Switch over clause Art. 22 Abs. 2 Buchstabe e) ii) | |
Jersey 21 | Das Abkommen enthält keine Regelung zu Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit. | |||
Jugoslawien (jetzt: Serbien) | 16 Abs. 1 + 2 | Kalenderjahr | Geschäftsführer Art. 17 Abs. 2 | |
Kanada | 15 Abs. 1 + 2 | 12 Monate | Geschäftsführer Art. 16 Abs. 2 | |
Kasachstan | 15 Abs. 1 + 2 | 12 Monate | Geschäftsführer Art. 16 Abs. 2, Leiharbeitnehmer Art. 15 Abs. 3 22, Beiträge Altersvorsorge Art. 15 Abs. 5 |
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Kenia | 15 Abs. 1 + 2 | Kalenderjahr | ||
Kirgisistan | 15 Abs. 1 + 2 | 12 Monate | ||
Korea 23 | 15 Abs. 1 + 2 | 12 Monate | Leiharbeitnehmer Art. 15 Abs. 3 24 | |
Kosovo 25 | Fortgeltung DBA Jugoslawien | |||
Kroatien | ab 2007 | 15 Abs. 1 + 2 | 12 Monate | Leiharbeitnehmer Art. 15 Abs. 3 26 |
Kuwait | 15 Abs. + 2 | Steuerjahr = Kalenderjahr | ||
Lettland | 15 Abs. 1 + 2 | Steuerjahr = Kalenderjahr | ||
Liberia | 15 Abs. 1 + 2 | 12 Monate | ||
Liechtenstein | ab 2013 27 | 14 Abs. 1 + 2 | 12 Monate | Abfindungen Prot. Nr. 5 |
Litauen | 15 Abs. 1 + 2 | Steuerjahr = Kalenderjahr | ||
Luxemburg | bis 2013 | 10 Abs. 1 + 2 | Kalenderjahr | Grenzpendler KonsVerLUXV |
ab 2014 28 | 14 Abs. 1 + 2 | 12 Monate | Leiharbeitnehmer Art. 14 (3) 29 Grenzpendler KonsVerLUXV Rückfallklausel Art. 22 Abs. 1 Buchstabe a) |
|
Malaysia | 14 Abs. 1 + 2 | Kalenderjahr | ||
ab 2011 30 | 15 Abs. 1 + 2 | 12 Monate | ||
Malta | 15 Abs. 1 + 2 | 12 Monate | ||
Marokko | 15 Abs. 1 + 2 | Steuerjahr = Kalenderjahr | ||
Mauritius | bis 2012 | 15 Abs. 1 + 2 | Steuerjahr (01.07. – 30.06.) |
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ab 2013 31 | 14 Abs. 1 + 2 | 12 Monate | ||
Mazedonien | bis 2010 | Fortgeltung DBA Jugoslawien | ||
ab 2011 32 | 15 Abs. 1 + 2 | 12 Monate | ||
Mexiko | ab 2010 33 | 15 Abs. 1 + 2 | 12 Monate | Leiharbeitnehmer Art. 15 (3) 34 Geschäftsführer Art. 16 |
Moldau (Moldawien) | Fortgeltung DBA UdSSR | |||
Mongolei | 15 Abs. 1 + 2 | Kalenderjahr | ||
Montenegro 35 | Fortgeltung DBA Jugoslawien | |||
Namibia | 15 Abs. 1 + 2 | Steuerjahr (01.03. – 28.02.) |
Rückfallklausel Protokoll Abs. 1 | |
Neuseeland | 15 Abs. 1 + 2 | Steuerjahr (01.04. – 31.03.) |
Rückfallklausel Art. 23 (3) | |
Niederlande | bis 2015 | 10 Abs. 1 + 2 | Kalenderjahr | Grenzüberschreitende Gewerbegebiete Art. 10 Abs. 2a |
ab 2016 36 | 14 Abs. 1 + 2 | 12 Monate | Grenzüberschreitende Gewerbegebiete... |
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