Vermeidung der Doppelbesteuerung bei Arbeitnehmern mit Einkünften aus Auslandstätigkeiten

OFD Nordrhein-Westfalen, Verfügung vom 25.2.2021, S 1301 - 2016/0014 - St 127

Stand: 1.1.2021

Handelt es sich bei dem Arbeitnehmer um einen Künstler oder Sportler vergleichen Sie bitte in der EStG-Kartei DBA Allgemeines Nr. 807, ob es in dem DBA eine Sonderregel für nichtselbständige Künstler oder Sportler gibt.

Aktualisiert am 25.2.2021

DBA-Staat	Zeitraum	Fundstelle im DBA Art. …	Bezugszeitraum der 183-Tage-Klausel	Besonderheiten
Ägypten		15 Abs. 1 + 2	Kalenderjahr
Albanien[1)]	ab 2012	15 Abs. 1 + 2	12 Monate	Leiharbeitnehmer Prot. Nr. 5[2)]
Algerien		15 Abs. 1 + 2	12 Monate	Leiharbeitnehmer Art. 15 Abs. 3
Argentinien		15 Abs. 1 + 2	Kalenderjahr
Armenien		Fortgeltung DBA UdSSR
	ab 2018[3)]	14 Abs. 1 + 2	12 Monate	switch-over Klausel bei tatsächlicher Nichtbesteuerung, Art. 22 Abs. 2 Buchstabe e) (ii)
Aserbaidschan		15 Abs. 1 + 2	12 Monate	Leiharbeitnehmer Art. 15 Abs. 3[4)]
Australien	ab 1971	14 Abs. 1 + 2	Steuerjahr (01.07. – 30.06.)
	ab 2017[5)]	14 Abs. 1 + 2	12 Monate
Bangladesch		15 Abs. 1 + 2	Steuerjahr (01.07. – 30.06.)
Belarus (Weißrussland)	ab 2007	15 Abs. 1 + 2	12 Monate	Leiharbeitnehmer Art. 15 Abs. 4[6)]
Belgien		15 Abs. 1 + 2	Kalenderjahr	Geschäftsführer Art. 16 Anrechnung belgischer Zusatzsteuer von 8 % bei Ansässigkeit in Belgien Prot. Nr. 11
Bolivien		15 Abs. 1 + 2	Kalenderjahr
Bosnien und Herzegowina		Fortgeltung DBA Jugoslawien
Brasilien (bis 2005)[7)]			Kalenderjahr
Bulgarien	bis 2010	14 Abs. 1 + 2	Steuerjahr ( = KJ)
	ab 2011[8)]	14 Abs. 1 + 2	12 Monate bezogen auf das Steuerjahr	Leiharbeitnehmer Art. 14 Abs. 3[9)] Rückfallklausel Art. 22 (1) a)
China[10)]		15 Abs. 1 + 2	Kalenderjahr
	ab 2017[11)]	15 Abs. 1 + 2	12 Monate
Costa Rica	ab 2017[12)]	15 Abs. + 2	12 Monate	Leiharbeitnehmer Art. 15 Abs. 3[13)]
Côte d'Ivoire (Elfenbeinküste)		15 Abs. 1 + 2	Kalenderjahr
Dänemark		15 Abs. 1 + 2	Kalenderjahr	Geschäftsführer Art. 16 Abs. 2, Leiharbeitnehmer Art. 15 Abs. 4[14)] Rückfallklausel Art. 24 (3)
Ecuador		15 Abs. 1 + 2	Steuerjahr = KJ (180 Tage)
Estland		15 Abs. 1 + 2	Steuerjahr = KJ
Finnland		15 Abs. 1 + 2	Kalenderjahr
	ab 2018[15)]	14 Abs. 1 + 2	12 Monate	Leiharbeitnehmer Art. 14 Abs. 3[16)] Rückfallklausel Art. 21 Abs. 1 Buchstabe a)
Frankreich	bis 2015	13 Abs. 1 + 4	Steuerjahr = KJ	Grenzgängerregelung Art. 13 Abs. 5, Leiharbeitnehmer Art. 13 Abs. 6[17)]
	ab 2016[18)]	wie bisher
Georgien	bis 2014	15 Abs. 1 + 2	12 Monate
	ab 2015[19)]	wie bisher
Ghana		15 Abs. 1 + 2	12 Monate
Griechenland		XI Abs. 2 + 3	Steuerjahr = KJ
Indien		15 Abs. 1 + 2	Steuerjahr (01.04. – 31.03.)
Indonesien		15 Abs. 1 + 2	Steuerjahr = KJ
Iran		15 Abs. 1 + 2	Steuerjahr (21.03. – 20.03.)
Irland	bis 2012	XII Abs. 1 + 2	Steuerjahr = KJ[20)]
	ab 2013[21)]	14 Abs. 1 + 2	12 Monate	Tätigkeit vor der Küste Art. 22
	ab 2016[22)]	wie bisher
Island		15 Abs. 1 + 2	Kalenderjahr
Israel		9 Abs. 1 + 2	Steuerjahr = Kalenderjahr
	ab 2017	14 Abs. 1 + 2	12 Monate
Italien		15 Abs. 1 + 2	Steuerjahr = KJ	Leiharbeitnehmer Prot. Nr. 13 Rückfallklausel Prot. Nr. 16 Buchstabe d)
Jamaika		15 Abs. 1 + 2	Kalenderjahr
Japan		15 Abs. 1 + 2	Kalenderjahr	Geschäftsführer Art. 16
	ab 2017[23)]	14 Abs. 1 + 2	12 Monate	Switch over clause Art. 22 Abs. 2 Buchstabe e) ii)
Jersey[24)]	Das Abkommen enthält keine Regelung zu Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit.
Jugoslawien (jetzt: Serbien)		16 Abs. 1 + 2	Kalenderjahr	Geschäftsführer Art. 17 Abs. 2
Kanada		15 Abs. 1 + 2	12 Monate	Geschäftsführer Art. 16 Abs. 2
Kasachstan		15 Abs. 1 + 2	12 Monate	Geschäftsführer Art. 16 Abs. 2, Leiharbeitnehmer Art. 15 Abs. 3[25)], Beiträge Altersvorsorge Art. 15 Abs. 5
Kenia		15 Abs. 1 + 2	Kalenderjahr
Kirgisistan		15 Abs. 1 + 2	12 Monate
Korea[26)]		15 Abs. 1 + 2	12 Monate	Leiharbeitnehmer Art. 15 Abs. 3[27)]
Kosovo[28)]		Fortgeltung DBA Jugoslawien
Kroatien	ab 2007	15 Abs. 1 + 2	12 Monate	Leiharbeitnehmer Art. 15 Abs. 3[29)]
Kuwait		15 Abs. + 2	Steuerjahr = Kalenderjahr
Lettland		15 Abs. 1 + 2	Steuerjahr = Kalenderjahr
Liberia		15 Abs. 1 + 2	12 Monate
Liechtenstein	ab 2013[30)]	14 Abs. 1 + 2	12 Monate	Abfindungen Prot. Nr. 5
Litauen		15 Abs. 1 + 2	Steuerjahr = Kalenderjahr
Luxemburg	bis 2013	10 Abs. 1 + 2	Kalenderjahr	Grenzpendler KonsVerLUXV
	ab 2014[31)]	14 Abs. 1 + 2	12 Monate	Leiharbeitnehmer Art. 14 (3)[32)] Grenzpendler KonsVerLUXV Rückfallklausel Art. 22 Abs. 1 Buchstabe a)
Malaysia		14 Abs. 1 + 2	Kalenderjahr
	ab 2011[33)]	15 Abs. 1 + 2	12 Monate
Malta		15 Abs. 1 + 2	12 Monate
Marokko		15 Abs. 1 + 2	Steuerjahr = Kalenderjahr
Mauritius	bis 2012	15 Abs. 1 + 2	Steuerjahr (01.07. – 30.06.)
	ab 2013[34)]	14 Abs. 1 + 2	12 Monate
Mazedonien	bis 2010	Fortgeltung DBA Jugoslawien
	ab 2011[35)][36)]	15 Abs. 1 + 2	12 Monate
Mexiko	ab 2010[37)]	15 Abs. 1 + 2	12 Monate	Leiharbeitnehmer Art. 15 (3)[38)] Geschäftsführer Art. 16
Moldau (Moldawien)		Fortgeltung DBA UdSSR
Mongolei		15 Abs. 1 + 2	Kalenderjahr
Montenegro[39)]		Fortgeltung DBA Jugoslawien
Namib...