Lohnsteuer-Jahresausgleich / 4.2 Ermittlung der Jahreslohnsteuer | Haufe Personal Office Platin | Personal

Daniel Faltermann

Die Jahreslohnsteuer ist nach der am 31.12. gültigen Steuerklasse zu ermitteln und den insgesamt laut Lohnkonto im Kalenderjahr einbehaltenen Steuerbeträgen gegenüberzustellen.^{^[1]}

Wurde im Laufe des Kalenderjahres mehr Lohnsteuer einbehalten als Jahreslohnsteuer berechnet wurde, hat der Arbeitgeber dem Arbeitnehmer den Unterschiedsbetrag zu erstatten.
Ein aus Jahressicht zu geringer Lohnsteuereinbehalt muss nicht korrigiert werden, wenn der Lohnsteuerabzug während des Kalenderjahres zutreffend erfolgte.
Wurde zu wenig Lohnsteuer einbehalten, weil dem Arbeitgeber bei der laufenden Lohnabrechnung ein Fehler unterlaufen ist, ist der Lohnsteuerabzug im laufenden Jahr bzw. nach Ablauf des Kalenderjahres bis zur Übermittlung der Lohnsteuerbescheinigung zu korrigieren. Scheidet eine nachträgliche Korrektur aus, ist das Betriebsstättenfinanzamt durch eine Anzeige über den fehlerhaften Lohnsteuerabzug zu unterrichten, damit das Finanzamt den Lohnsteuerfehlbetrag nachfordern kann.^{^[2]}

Wichtig

Geänderter Lohnsteuertarif im Dezember 2024

Im Rahmen des Gesetzes zur steuerlichen Freistellung des Existenzminimums 2024 wurden rückwirkend für das Jahr 2024 der Grundfreibetrag von bisher 11.604 EUR auf 11.784 EUR und der Kinderfreibetrag je Elternteil von 3.192 EUR auf 3.306 EUR angehoben.^{^[3]} Arbeitgeber mussten die erhöhten Freibeträge erstmals auf den laufenden Arbeitslohn, der für einen nach dem 30.11.2024 endenden Lohnzahlungszeitraum gezahlt wird, und auf sonstige Bezüge, die nach dem 30.11.2024 zufließen, anwenden.^{^[4]}

Dies bedeutet, dass sich die steuerliche Entlastung mit der Lohnzahlung für Dezember auswirkte und der Arbeitnehmer die für die Vormonate zu viel gezahlte Steuer insgesamt zum Ende des Jahres vom Arbeitgeber erstattet bekam (sog. Nachholung). Dies gilt auch für die sog. Annexsteuern (Solidaritätszuschlag und Kirchensteuer).

Beim betrieblichen Lohnsteuer-Jahresausgleich durch den Arbeitgeber ist ebenfalls der Einkommensteuertarif 2024 unter Ansatz der erhöhten Freibeträge maßgebend.

Damit das Lohnprogramm des Arbeitgebers die erhöhten Beträge im Dezember 2024 berücksichtigen konnte, hatte das Bundesministerium der Finanzen einen geänderten Programmablaufplan für die maschinelle Berechnung der vom Arbeitslohn einzubehaltenden Steuerabzugsbeträge veröffentlicht.^{^[5]}

Aufgrund der besonderen Anwendungsvorschrift haben die geänderten Pauschbeträge keine Auswirkungen auf die Lohnsteuerberechnungen für die Monate Januar bis November 2024 gehabt. Dementsprechend erhalten Arbeitnehmer, die im Dezember 2024 in keinem Arbeitsverhältnis mehr standen und daher für Dezember auch keinen Arbeitslohn bezogen, die steuerliche Entlastung erst im Rahmen der Einkommensteuerveranlagung für das Jahr 2024.

[1]

S. Lohnsteuer-Jahresausgleich durch den Arbeitgeber.

[2] § 41c EStG.

[3] § 32a Abs. 1 EStG i. d. F. des Gesetzes zur steuerlichen Freistellung des Existenzminimums 2024.

[4] § 52 Abs. 32a EStG i. d. F. des Gesetzes zur steuerlichen Freistellung des Existenzminimums 2024.

[5] BMF, Schreiben v. 18.10.2024, IV C 5 – S 2361/19/10008 :012, BStBl 2024 I S. 1335.

Dieser Inhalt ist unter anderem im Haufe Personal Office Platin enthalten. Sie wollen mehr?

Jetzt kostenlos 4 Wochen testen

Anmelden und Beitrag in meinem Produkt lesen