1 Kfz mit Sonderausstattung
Sachverhalt
Ein Arbeitnehmer erhält einen Dienstwagen, den er sowohl privat als auch für Fahrten zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte (Entfernung 22 km) nutzen darf.
Der geldwerte Vorteil wird nach der 1-%-Regelung errechnet.
Angaben zum Dienstwagen:
- Hauspreis des Händlers: 30.000 EUR
- Inländischer Listenpreis (brutto): 32.675 EUR
Sonderausstattung (werkseitig eingebaut):
- Navigationssystem: 1.512 EUR
- Diebstahlsicherung: 522 EUR
- Freisprechanlage: 150 EUR
Wie hoch ist der monatliche geldwerte Vorteil?
Ergebnis
Als Bemessungsgrundlage für den geldwerten Vorteil wird der inländische Listenpreis zuzüglich des Preises für die werkseitig eingebaute Sonderausstattung zugrunde gelegt. Nachträglich eingebaute Sonderausstattung erhöht nicht die Bemessungsgrundlage. Der Preis für die Freisprechanlage wird allerdings nicht hinzugezogen, da diese zu den Telekommunikationsgeräten gehört:
Listenpreis | 32.675,00 EUR |
Navigationssystem | + 1.512,00 EUR |
Diebstahlsicherung | + 522,00 EUR |
Summe | 34.709,00 EUR |
Abzurunden auf volle 100 EUR | 34.700,00 EUR |
Davon 1 % | 347,00 EUR |
Fahrten Wohnung – erste Tätigkeitsstätte (0,03 % von 34.700 EUR × 22 Kilometer) | + 229,02 EUR |
Geldwerter Vorteil insgesamt | 576,02 EUR |
2 Kfz mit nachträglich eingebauter Sonderausstattung
Sachverhalt
Ein Arbeitnehmer erhält einen Dienstwagen, den er sowohl privat als auch für Fahrten zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte (Entfernung 22 km) nutzen darf. Der geldwerte Vorteil wird nach der 1-%-Regelung errechnet.
Angaben zum Firmenwagen:
- Hauspreis des Händlers: 30.000 EUR
- Inländischer Listenpreis (brutto): 32.675 EUR
Sonderausstattung (werkseitig eingebaut):
- Diebstahlsicherung: 522 EUR
- Freisprechanlage: 150 EUR
Nachträglich lässt der Arbeitgeber eine Standheizung im Wert von 1.512 EUR einbauen.
Wie hoch ist der monatliche geldwerte Vorteil?
Ergebnis
Als Bemessungsgrundlage für den geldwerten Vorteil wird der inländische Listenpreis zuzüglich des Preises für die Diebstahlsicherung zugrunde gelegt. Der Preis für die Freisprechanlage wird allerdings nicht hinzugezogen, da diese zu den Telekommunikationsgeräten gehört. Ebenso entfällt der Ansatz der Kosten für die nachträglich eingebaute Standheizung:
Listenpreis | 32.675,00 EUR |
Diebstahlsicherung | + 522,00 EUR |
Summe | 33.197,00 EUR |
Abzurunden auf volle 100 EUR | 33.100,00 EUR |
Davon 1 % | 331,00 EUR |
Fahrten Wohnung – Tätigkeitsstätte (0,03 % von 33.100 EUR × 22 Kilometer) | + 218,46 EUR |
Geldwerter Vorteil insgesamt | 549,46 EUR |
Die nachträglich eingebaute Sonderausstattung erhöht nicht den geldwerten Vorteil.
Hinweis
Eine Sonderausstattung im Sinne des Einkommensteuergesetzes liegt nur vor, wenn das Fahrzeug bereits werksseitig im Zeitpunkt der Erstzulassung damit ausgestattet ist.
3 Zuzahlungen durch den Arbeitnehmer
Sachverhalt
Der Arbeitnehmer soll zum 1.2. zusätzlich zu seinem Gehalt einen Firmenwagen mit einem Bruttolistenpreis von 44.100 EUR erhalten. Er entscheidet sich für ein höherwertiges Fahrzeug. Der Arbeitgeber stimmt dem unter der Bedingung zu, dass der Arbeitnehmer die Aufwendungen für das Upgrade i. H. v. 6.800 EUR brutto selbst trägt. Die Versteuerung soll nach der 1-%-Methode erfolgen. Der Arbeitnehmer hat keine erste Tätigkeitsstätte.
Wie werden die Zuzahlungen des Arbeitnehmers zu den Anschaffungskosten in die Berechnung des geldwerten Vorteils einbezogen?
Ergebnis
Zuzahlungen des Arbeitnehmers mindern den geldwerten Vorteil. Zuzahlungen des Arbeitnehmers zu den Anschaffungskosten können im Zahlungsjahr ebenfalls auf den privaten Nutzungswert angerechnet werden. Nach der Anrechnung im Zahlungsjahr können verbleibende Zuzahlungen in den darauffolgenden Jahren bis zum Ende der Nutzungsdauer auf den privaten Nutzungswert für das jeweilige Kraftfahrzeug angerechnet werden.
Bruttolistenpreis | 44.100 EUR |
Vom Arbeitnehmer bezahlte Sonderausstattung | 6.800 EUR |
Bemessungsgrundlage für die 1-%-Regel | 50.900 EUR |
Geldwerter Vorteil aus Privatnutzung (monatlich) | 509 EUR |
Zuzahlung des Arbeitnehmers | 6.800 EUR |
Im Jahr der Anschaffung auf den geldwerten Vorteil anrechenbar (11 Monate x 509 EUR) | 5.599 EUR |
Im Folgejahr auf den geldwerten Vorteil anrechenbar | 1.201 EUR |
4 Pauschalierung, 15 Fahrten pro Monat
Sachverhalt
Ein Arbeitnehmer erhält einen Dienstwagen, den er auch privat nutzen darf. Ebenso darf der Arbeitnehmer den Dienstwagen auch für Fahrten zwischen Wohnung und der 22 Kilometer entfernten ersten Tätigkeitsstätte nutzen.
Der inländische Brutto-Listenpreis für das Fahrzeug beträgt 32.675 EUR.
Der geldwerte Vorteil wird nach der 1-%-Regelung errechnet. Die Fahrten zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte sollen pauschal versteuert werden.
Wie wird der geldwerte Vorteil pauschal versteuert?
Ergebnis
Listenpreis | 32.675,00 EUR |
Abzurunden auf volle 100 EUR | 32.600,00 EUR |
Davon 1 % | 326,00 EUR |
Fahrten Wohnung – erste Tätigkeitsstätte (0,03 % von 32.600 EUR × 22 Kilometer) | + 215,16 EUR |
Geldwerter Vorteil insgesamt | 541,16 EUR |
Pauschal mit 15 % versteuert ([20 km × 0,30 EUR + 2 km x 0,38 EUR] × 15 Arbeitstage ) | 101,40 EUR |
Pauschale Lohnsteuer (15 % von 101,40 EUR) | 15,21 EUR |
Pauschaler Solidaritätszuschlag (5,5 % von 15,21 EUR) | 0,83 EUR |
Pauschale Kirchensteuer, angenomme... |
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