§ 17 Der Pflichtteil im Steuerrecht / 1. Freibeträge und Steuersätze

Rz. 1

▪

Persönliche Freibeträge

▪	Ehegatten und Lebenspartner: 500.000 EUR
▪	Kinder: 400.000 EUR
▪	Enkel: 200.000 EUR[1]
▪	Sonstige Personen der Steuerklasse I (Urenkel): 100.000 EUR
▪	Steuerklasse II und III: 20.000 EUR.

▪

Sachliche Freibeträge

▪	Steuerklasse I: 41.000 EUR für Hausrat und 12.000 EUR für andere bewegliche Sachen
▪	Steuerklasse II und III: 12.000 EUR
▪	Pflegepauschfreibetrag nach § 13 Abs. 1 Nr. 9 ErbStG 20.000 EUR.

Rz. 2

Übersicht: Steuersätze

Wert bis … EUR des steuerpflichtigen Erwerbs	Steuerklasse I	Steuerklasse II	Steuerklasse III
75.000	7 %	15 %	30 %
300.000	11 %	20 %	30 %
600.000	15 %	25 %	30 %
6.000.000	19 %	30 %	30 %
13.000.000	23 %	35 %	50 %
26.000.000	27 %	40 %	50 %
darüber	30 %	43 %	50 %

Die in der Tabelle ausgewiesenen Steuersätze der Steuerklasse II gelten für steuerpflichtige Erwerbe ab dem 1.1.2010.^[2] Demgegenüber entsprachen im Jahr 2009 die Steuersätze der Klasse II den Werten der Steuerklasse III.^[3]

[1] Wenn die Zwischengeneration lebt; sind die Eltern vorverstorben, gilt ein Freibetrag von 400.000 EUR.

[2] Wachstumsbeschleunigungsgesetz v. 22.12.2009, BGBl I 2009, 3950.

[3] FG Düsseldorf v. 12.1.2011 – 4 K 2574/10 Erb, EFG 2011, 1079; siehe auch BFH v. 27.9.2012 – II R 9/11, BStBl II 2012, 899.