ZErb 04/2022, Schmid, Steuerfallen im Erbbrecht

2. Auflage 2022

352 Seiten, 49 EUR

zerb verlag, ISBN 978-3-95661-119-3

Vererben und flankierend vorbereitende und vorweggenommene Erbregelungen sind schon für sich eine (fachliche und menschliche) Herausforderung. Es gilt für – ggf. in weiter Zukunft liegende – Verhältnisse Anordnungen zu treffen bzw. diese Anordnungen in gewissen Abständen an veränderte Verhältnisse anzupassen. Z.B. ist es allgemein bekannt, dass Vermögensübertragungen in gutem Willen auf mehrere Personen (Erbengemeinschaften) später zu gravierenden Zwistigkeiten führen können.

In diesem Buch geht es ebenfalls um Problematiken, die nicht direkt im Fokus potenzieller Erblasser stehen, nämlich um die unmittelbaren oder späteren steuerlichen Folgen von erbrechtlichen Anordnungen und Gestaltungen. So können z.B. Pflichtteilsregelungen, erbrechtlichen (Teilungs-)Auflagen oder Vermächtnisse noch viele Jahre später Steuern auslösen oder auch vermeiden. Die Thematik betrifft vor allem die Vererbung/Übertragung von größeren Vermögen.

Der Autor stellt aus seiner beruflichen Erfahrung als Rechtsanwalt und Steuerberater in den ersten vier Teilen häufiger vorkommende, aber möglicherweise doch nicht bedachte "Steuerfallen" vor. Dabei behandelt er nicht nur die naheliegenden erbschaft-/schenkungsteuerlichen und grunderwerbsteuerlichen Auswirkungen, sondern insb. auch ertragsteuerliche Konsequenzen. Das fängt schon im Teil 1 § 1 "Vorweggenommene Erbfolge" an, bei der bekanntlich die einkommensteuerlichen und erbschaftsteuerlichen/grunderwerbsteuerlichen Behandlungen deutlich voneinander abweichen. Im Rahmen der vorweggenommenen Erbfolge wird auch auf Nießbrauchsgestaltungen, gemischte Immobilienschenkungen und auch die Auswirkung des ehelichen Güterrechts im Zusammenhang mit vorbereitenden Erbrechtsgestaltungen eingegangen. Außerdem wird in Teil 1 das gemeinschaftliche Testament abgehandelt. Im Teil 2 wird nach Darstellung möglicher steuerlicher Folgen bei Eintritt eines Erbfalls u.a. vertieft auf die schon angesprochenen Probleme bei Erbengemeinschaften und ihre Auseinandersetzung eingegangen. In den Teilen 3 und 4 wird das Erbschaft-/Schenkungsteuerrecht, insb. die Berechnung, die Entstehung, die Festsetzungsfristen sowie die Anzeigepflichten der Erwerber und sonst Beteiligten, z.B. Notare, Banken, Versicherungen, dargestellt.

Für Praktiker wahrscheinlich von besonderem Interesse ist Teil’5, in dem häufiger vorkommende Sachverhaltskonstellationen vorgestellt werden. Welche steuerlichen Folgen ergeben sich z.B. bei Gemeinschaftskonten, zinslosen Verwandtendarlehen, verbilligter Vermietung an Angehörige oder auch bei Erbfällen mit Auslandsbezug, um nur einige zu nennen.

Das Buch liegt nun in 2. Auflage vor, in dem die seit 2017 wesentliche neue Rechtsprechung und die neuen Verwaltungsanweisungen, insb. die neuen Erbschaftsteuerrichtlinien 2019 mit Stand bis September 2021, eingearbeitet worden sind. Ein ausführliches Stichwortverzeichnis erhöht den Nutzwert des Buchs.

Insgesamt bietet das Buch wertvolle Anregungen und Hilfestellungen zum Erkennen und Behandeln von typischen steuerlichen Fragen rund um das Erbrecht, insb. für die rechtsberatenden Berufe, für Notare, aber auch für steuerliche Berater (die im Zweifel bei komplizierteren erbrechtlichen Gestaltungen einbezogen werden sollten). Es ist gut verständlich geschrieben, sodass es letztlich auch als eine gute Informationsquelle für potenzielle Erblasser zu empfehlen ist.

von Rechtsanwalt Raymond Halaczinsky, MinR a.D.

ZErb 4/2022, S. 161 - 162