Hiermit übersende ich die überarbeitete Übersicht zur umsatzteuerlichen Beurteilung verschiedener Zuwendungen im Bereich der Landwirtschaft. Zur Abgrenzung eines steuerbaren Leistungsaustausches von einem nichtsteuerbaren Vorgang weise ich auf S 7100 Karte 11 zu § 1 Abs. 1 UStG (OFD Hannover 10.8.1998, S 7200 - 206 - StO 355/S 7200 - 330 - StH 531 = LS 014859) hin.
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Art der Zuwendung |
Rechtsgrundlage |
Umsatzsteuerliche Beurteilung |
Bereits getroffene Entscheidung |
| 1 |
Beihilfe der BALM für verbilligte Abgabe von Butter für den direkten Verbrauch |
verschiedene EG-VO'en |
beim Beihilfeempfänger: zusätzliches Entgelt |
USt-Kartei - BMF - S 7200 Karte 47 |
| 2. |
Zuschuß zur Anpassung an die Markterfordernisse im Bereich der Geflügelwirtschaft |
keine (freiwillige Zahlungen von den Stabilisierungsfonds) |
echter Zuschuß bzw. Entgelt von dritter Seite Näheres siehe |
USt-Kartei - BMF - S 7200 Karte 38 |
| 3. |
Beihilfe an Verarbeiter von Hülsenfrüchten |
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echter Zuschuß |
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| 4. |
Zuschuß zur Förderung von Milchleistungsprüfungen |
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echter Zuschuß |
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| 5. |
Beihilfe an Molkereien für die Abgabe von Schulmilch |
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zusätzliches Entgelt |
OFD Koblenz vom 26.4.1979 - S 7200 A - St 512 DB 1979 S. 1962 |
| 6. |
Zuschuß an Kornbrennereien, die nicht an die Verwertungs stelle verkaufen |
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echter Zuschuß |
OFD Kiel vom 29.10.1976 - S 7100 A - St 251 UR 1977 S. 79 |
| 7. |
Beihilfe für Doppelnull-Raps |
EG-VO 136/1966 u. 2681/83 |
bei Ölmühle: echter Zuschuß beim Händler: zusätzliches Entgelt |
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| 8. |
Produktionsbeihilfe zur Trocknung von Grünfutter und Futterkartoffeln |
BELF vom 1.7.1974 BAnz vom 2.7.1974 |
echter Zuschuß |
USt-Kartei - BMF - S 7200 Karte 26 |
| 9. |
Entschädigung bei enzootischer Rinderleukose |
Leukose-VO – Rinder – vom 2.4.1980 BGBl I S. 417 |
echter Zuschuß |
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| 10. |
Beihilfe bei Lieferung von Butter an gemeinnützige Einrichtungen |
EG-VO 2191/81 vom 31.7.1981 |
zusätzliches Entgelt beim Lieferer |
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| 11. |
Beihilfe für die vorbeugende Destillation von Tafelwein an Weinerzeuger o. Brennereien |
EG-VO 2373/83 v. 22.8.1983 ABI EG Nr. L 232/5 |
kein zusätzliches Entgelt |
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| 12. |
Zuwendung zur Förderung der naturschutzgerechten Grünlandnutzung |
Tzn. 5.1 u. 5.2 der RL über die Gewährung eines Erschwernisausgleichs zur Erhaltung und Sicherung von Dauergrünlandflächen in Naturschutzgegebieten und Naturparken vom 27.9.1985, Nds. MBI 1985 S. 994 |
echter Zuschuß |
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| 13. |
Tilgungsabgabe Zucker von Zucker- und Isoglukoseherstellern |
EG-VO 934/86 v. 24.3.1986 ABI EG Nr. L 87/1 |
Minderung der Bemessungsgrundlage beim Zuckerlieferer |
USt-Kartei - BMF - S 7200 Karten 50 u. 53 |
| 14. |
Vergütung für die Aufgabe der Milcherzeugung |
EG-VO 1336/86 v. 6.5.1986 ABI EG L 119 S. 21 |
keine Dienstleistung kein Entgelt |
USt-Kartei - OFD - S 7100 Karte 11; EuGH-Urteil vom 29.2.1996 Rs C-215/94, UR 1996 S. 119 |
| 15. |
Vergütung für die Stillegung bzw. Aussetzung von Milch-Anlieferungs-Referenzmengen |
-„- |
nicht steuerbarer Schadensersatz |
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| 16. |
Mitverantwortungsabgabe Getreide |
EG-VO 2040/86 vom 30.6.1986 ABI EG Nr. L 173/65 |
keine Entgeltsminderung |
USt-Kartei - BMF - S 7200 Karten 48 u. 49 |
| 17. |
Zuschuß zu Maßnahmen aufgrund neuartiger Waldschäden |
RL für die Förderung forstwirtschaftlicher Maßnahmen vom 15.8.1988 Nds. MBI S. 869 |
echter Zuschuß |
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| 18. |
Stillegungs- und Abwrackprämien für Seefischerei |
RL vom 21.10.1988 BAnz vom 19.10.1988 EG-VO 3944/90 vom 20.12.1990 Kapazitätsanpassungs RL vom 13.6.1991 BAnz 1992 S. 4769 |
echter Zuschuß |
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| 19. |
Produktionsaufgaberente nach dem FELEG |
Gesetz zur Förderung der Einstellung der landwirtschaftlichen Erwerbstätigkeit BGBl 1989 I S. 233 |
Flächenzuschlag: steuerbar Grundbetrag: echter Zuschuß |
USt-Kartei - OFD - S 7416 Karte 2 |
| 20. |
Prämie für die Erhaltung des Mutterkuhbestandes |
Rind- u. Schaffleisch-Erzeugerprämien-VO vom 31.1.1990 BGBl I S. 198 u. vom 5.6.1992 BGBl I S. 1011 |
echter Zuschuß |
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| 21. |
Sonderprämie für Rindfleischerzeuger (Mästen männlicher Rinder) |
-„- |
echter Zuschuß |
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| 22. |
Prämie an Schaffleischerzeuger (Halten von Mutterschafen) |
-„- |
echter Zuschuß |
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| 23. |
Ausgleich für Nutzungseinschränkungen in Wasserschutzgebieten |
§ 51 a Nds. Wassergesetz vom 20.8.1990 Nds. GVBI S. 371 |
nicht steuerbarer Schadensersatz |
BMF vom 22.11.1993 - IV C 3 - S 7200 - 119/93 - UR 1994 S. 201 |
| 24. |
Prämie für das Roden von Apfelbäumen |
Apfelbaum-Rodungs-VO vom 7.1.1990 BGBl I S. 2439 |
steuerbares Entgelt |
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| 25. |
Sonderbeihilfen an Molkereien für die Herstellung von Magermilch zu Futterzwecken |
Magermilch-Sonderbeihilfen-VO vom 7.1.1991 BGBl I S. 4 |
echter Zuschuß |
USt-Kartei - BMF - S 7200 Karte 39 |
| 26. |
Erzeugerbeihilfe Getreide |
Getreide-Beihilfe-VO vom 29.4.1991 BGBl I S. 1057 |
steuerbares Entgelt |
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| 27. |
Direktzahlungen an Erzeuger von Ölsaaten |
EG-VO 615/92 vom 10.3.1992 ABI EG Nr. L 67/11 Ölsaatenstützungs-VO vom 18.3.1992 BGBl I S. 532 |
echter Zuschuß |
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| 28. |
Sonderprämie für Rinder und Mutterkuhprämie |
EG-VO 2066/92 vom 30.6.1992 ABI EG Nr. L 215/49 |
echter Zuschuß |
USt-Kartei - BMF - S 7200 ... |