Anhang 2 – Betriebliche Altersversorgung / c) Verhältnis von § 3 Nr. 63 Satz 3 EStG und § 40b Abs. 1, Abs. 2 Satz 3 und 4 EStG a. F.

Rz. 94

Stand: EL 129 – ET: 02/2022

Begünstigte Aufwendungen (Rn. 25ff.), die der Arbeitgeber aus Anlass der Beendigung des Dienstverhältnisses leistet, können nach § 3 Nr. 63 Satz 3 EStG steuerfrei belassen oder nach § 40b Abs. 2 Satz 3 und 4 EStG a. F. pauschal besteuert werden.

Rz. 95

Stand: EL 129 – ET: 02/2022

Das steuerfreie Volumen von § 3 Nr. 63 Satz 3 EStG wird gemindert, soweit § 40b Abs. 1 und Abs. 2 Satz 3 und 4 EStG a. F. auf die Beiträge, die der Arbeitgeber aus Anlass der Beendigung des Dienstverhältnisses leistet, angewendet wird (§ 52 Abs. 4 Satz 17 EStG). Die Pauschalbesteuerung nach § 40b Abs. 2 Satz 1 und 2 EStG a. F. berührt hingegen das steuerfreie Volumen des § 3 Nr. 63 Satz 3 EStG nicht.

Rz. 96–97

Stand: EL 129 – ET: 02/2022

Beispiel:

Steuerfreier Höchstbetrag
(maximal 10 Jahre x 4 % BBG in der allgemeinen Rentenversicherung [West] für 2021:
85.200 EUR) abzgl. nach § 40b Abs. 2 Satz 3 und 4 EStG a. F. tatsächlich pauschal	34.080 EUR
besteuerte Beiträge z. B.	./. 26.280 EUR
verbleiben als steuerfreies Volumen nach § 3 Nr. 63 Satz 3 EStG	= 7.800 EUR